2022年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》考試共59題，分為單選題和多選題和判斷題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 增值稅法律制度5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲生產(chǎn)企業(yè)有進出口貨物經(jīng)營權,其既向國內銷售自產(chǎn)貨物,又向國外出口適用不同退稅率的貨物,2013年1月,甲企業(yè)當月出口貨物未分別核算和申報,不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額,下列關于甲企業(yè)出口退稅的說法中,正確的是()?！締芜x題】

A.由稅務機關核定不同出口貨物的數(shù)量,分別確定各自的退稅率

B.從高適用退稅率

C.從低適用退稅率

D.甲企業(yè)當月所有貨物均不得辦理退稅

正確答案:C

答案解析:本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報,凡劃分不清的,一律從低適用退稅率計算退免稅。

2、北京市某企業(yè)(一般納稅人)于2009年5月將一輛自己使用過2年的設備(未抵扣增值稅),以10萬元的價格售出,應納增值稅是()萬元?！締芜x題】

A.0.19

B.0.20

C.0.38

D.0

正確答案:A

答案解析:本題考核點是一般納稅人銷售自己使用過的物品的稅務處理。根據(jù)現(xiàn)行政策,2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.19(萬元）

3、按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定,增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票的有()?！径噙x題】

A.化妝品公司將一批試用裝免費發(fā)放給參加交易會參觀人員

B.子公司(輪胎廠)將輪胎銷售給一般納稅人的母公司(汽車廠)

C.商業(yè)企業(yè)銷售煙、酒給消費者

D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用按3%征收率減按2%征收

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核不得開具增值稅發(fā)票的情形。根據(jù)規(guī)定,下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票:(1)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;(2)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

4、按照增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定,下列說法錯誤的是()?！締芜x題】

A.采取托收承付、委托銀行收款結算方式的,為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天

B.采取直接收款方式銷售貨物,為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.采取賒銷、分期付款結算方式的,為合同約定的收款日期的當天

D.將貨物交付給他人代銷,為收到受托人送交貨款的當天

正確答案:D

答案解析:本題考核點是納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。將貨物交付他人代銷,增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天,未收到代銷清單及貨物款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項業(yè)務的處理方法中,不正確的有()?！径噙x題】

A.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,采用價稅合并定價并合并收取的,以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

B.納稅人以價格折扣方式銷售貨物,不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明,均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物,購銷雙方均應作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

正確答案:B、C

答案解析:本題考核點是增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定,納稅人以價格折扣方式銷售貨物,折扣額在同一張發(fā)票上注明,以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額,如果未在同一張發(fā)票上注明,不得扣除折扣額,因此選項B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外),因此選項C的說法錯誤。