2021年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年11月21日，甲公司取得一項交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為2000萬元。2014年末，該項金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。2015年末，該項金融資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元?！締芜x題】

A.-25

B.25

C.75

D.-75

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額=（2300-2000）×25%-（2200-2000）×25%=25（萬元）。選項ACD不符合題意。

2、甲公司2012年3月發(fā)現(xiàn)2011年7月一項已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時漏提折舊，該公司2011年財務(wù)報告尚未批準(zhǔn)報出，則下列處理中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.作為2012年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理

B.登記2012年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2011年報表相關(guān)項目的年初余額和上年金額

C.登記固定資產(chǎn)等相關(guān)項目，調(diào)整2011年度報表相關(guān)項目期末余額、本期金額，調(diào)整2012年3月報表年初余額和上期金額

D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整及相關(guān)項目，調(diào)整2012年報表年初余額和上年金額

正確答案:C

答案解析:選項C正確：本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的核算。（1）由于本事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，一方面將“在建工程”的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)提折舊；（2）通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表相關(guān)項目的金額；當(dāng)期編制的會計報表相關(guān)項目的年初余額；選項ABD錯誤。

3、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益。

4、A公司于2012年1月1日開工建造一座廠房，預(yù)計工期為2年。在2012年工程建設(shè)期間，共占用了兩筆一般借款：第一筆為2012年1月1日發(fā)行的5年期公司債券，面值總額1 000萬元，票面利率6%，每年年末付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1 043.27萬元，實際利率為5%；第二筆為2012年7月1日從某銀行借入的500萬元款項，借款利率為3%。不考慮其他因素，則A公司2012年為建造該項固定資產(chǎn)適用的一般借款資本化率為（）。【單選題】

A.6%

B.5%

C.4.61%

D.4.5%

正確答案:C

答案解析:選項C符合題意：本題考核一般借款資本化率的計算。2012年該項工程適用的一般借款的資本化率(年)=(1 043.27×5%+500×3%×6/12)/(1 043.27+500×6/12)×100%=4.61%。選項ABD不符合題意。

5、某企業(yè)于2015年12月11日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為1500萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊（稅法規(guī)定采用年限平均法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）。假定該企業(yè)從2017年1月1日開始執(zhí)行新準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時對該項固定資產(chǎn)改按平均年限法計提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)會計政策變更的累積影響數(shù)為（）萬元?！締芜x題】

A.-50

B.50

C.200

D.150

正確答案:B

答案解析:選項B正確：2016年末，固定資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500×5/15=1000（萬元），計稅基礎(chǔ)=1500-1500/5=1200（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，會減少所得稅費(fèi)用50萬元，增加留存收益50萬元，故累積影響數(shù)的金額為50萬元；選項ACD錯誤?！舅悸伏c撥】累積影響數(shù)是對留存收益的追溯金額，一般情況下，等于追溯調(diào)整的損益減去所得稅影響后的金額，比如單選第6題，累積影響數(shù)=（750-600）×（1-25%）；而當(dāng)變更的會計政策為所得稅核算方法時，累積影響數(shù)就等于對所得稅費(fèi)用的調(diào)整金額，比如本題，累積影響數(shù)=（1200-1000）×25%。