2021年中級會(huì)計(jì)職稱考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某企業(yè)2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2012年12月10日購入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.沖減2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

B.沖減2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

C.不做會(huì)計(jì)處理

D.在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤表中主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目的上年數(shù)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

2、某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）。該投資性房地產(chǎn)的賬面原價(jià)為2000萬元，已提折舊為300萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬元。該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1800萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。【單選題】

A.1800

B.1600

C.2000

D.1900

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，所以轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬元（2000-300-100）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

3、稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額。賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額零之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)A不符合題意。

4、2016年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股票，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（　）萬元?！締芜x題】

A.11600

B.11200

C.11000

D.10000

正確答案:B

答案解析:甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000 ×10 + 1200 = 11200 （萬元）。

5、某臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少（）元?！締芜x題】

A.40200

B.31900

C.31560

D.38700

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×2/5=80000（元），第二年計(jì)提折舊=（200000-80000）×2/5=48000（元），第三年計(jì)提折舊=（200000-80000-48000）×2/5=28800（元），第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（200000-80000-48000-28800-200000×5%）÷2×6/12=8300（元），該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100（元），該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少金額=200000-165100+2000-5000=31900（元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。