2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 800萬元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬元，當(dāng)期列入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入銷售費(fèi)用的折舊額包括計(jì)提的超過稅法規(guī)定扣除金額為36萬元，以下敘述中正確的是（）?！径噙x題】

A.2012年應(yīng)納稅所得額1 766萬元

B.2012年應(yīng)納稅所得額1 800萬元

C.2012年應(yīng)交所得稅441.5萬元

D.2012年應(yīng)交所得稅450萬元

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A正確：2012年應(yīng)納稅所得額＝1 800－135＋60＋5＋36＝1 766（萬元）；選項(xiàng)C正確：應(yīng)交所得稅＝1 766×25%＝441.5（萬元）；選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。

2、對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并所形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,下列各項(xiàng)表述中正確的是()?！締芜x題】

A.初始投資成本為所取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

B.所支付的非貨幣性資產(chǎn)在購(gòu)買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

D.為企業(yè)合并所發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入合并成本

正確答案:B

答案解析:本題考核非同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)量。選項(xiàng)A,初始投資成本應(yīng)為其合并成本,合并成本包括購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值;選項(xiàng)D,應(yīng)抵減所發(fā)行權(quán)益性證券的溢價(jià)收入,溢價(jià)收入不足沖減的,沖減留存收益。

3、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。【單選題】

A.會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C符合題意：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)ABD不符合題意。

4、資產(chǎn)負(fù)債表日存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果資產(chǎn)負(fù)債表日存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，但不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)披露一項(xiàng)或有負(fù)債，除非含有經(jīng)濟(jì)利益的資源流出企業(yè)的可能性極小。 （ ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A符合題意：此題表述正確。

5、A公司2011年有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：2011年3月D公司宣告分配現(xiàn)金股利4 000萬元，2011年4月25日收到現(xiàn)金股利。2011年7月20日將其股權(quán)全部出售，收到價(jià)款8 500萬元。該股權(quán)為2009年8月20日以銀行存款4 830萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為1 000萬元的庫(kù)存商品（A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%）取得D公司30%的股權(quán)，對(duì)其具有重大影響。處置日該投資的賬面價(jià)值為7 000萬元。（其中成本為5 000萬元、損益調(diào)整為1 000萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為1 000萬元）。下列有關(guān)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為6 000萬元

B.D公司宣告現(xiàn)金股利，A公司沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值1 200萬元

C.處置D公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益為2 500萬元

D.處置D公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益為1 500萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝1 170＋4 830＝6 000（萬元）；選項(xiàng)C，處置D公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益＝8 500－7 000＋1 000＝2 500（萬元）。