2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應納稅所得額的方法正確的有（ ）。【多選題】

A.轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應納稅所得額

D.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

1、下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有（ ）?！径噙x題】

A.境內甲居民企業(yè)，取得美國的所得

B.韓國的現(xiàn)代汽車公司取得設在日本機構的所得

C.某居民企業(yè)從持股30％股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負擔的部分

D.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B不屬于中國企業(yè)所得稅的征稅范圍。

1、2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內未設立機構、場所)支付有形動產(chǎn)租賃費的稅后所得185.6萬元，該公司應扣繳企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.14. 26

B.15. 04

C.20.62

D.18.56

正確答案:C

答案解析:扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關的業(yè)務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。則該公司應扣繳企業(yè)所得稅=185.6÷(1-10%)×10%=20.62(萬元)。

1、扣繳義務人未扣繳或未足額扣繳應納稅款的，股權轉讓方應( )并提供與計算股權轉讓收益和稅款相關的資料。【單選題】

A.與扣繳義務人進行磋商

B.與股權受讓方進行磋商

C.與稅務機關進行磋商

D.自納稅義務發(fā)生之日起7日內向主管稅務機關申報繳納稅款

正確答案:D

答案解析:扣繳義務人未扣繳或未足額扣繳應納稅款的，股權轉讓方應自納稅義務發(fā)生之日起7日內向主管稅務機關申報繳納稅款并提供與計算股權轉讓收益和稅款相關的資料。

1、聯(lián)合國范本強調，收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮的有（ ）。【多選題】

A.考慮為取得這些收入所應分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅

B.稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性

C.考慮同提供資金的國家適當?shù)胤窒矶愂帐杖?/p>

D.收入是否合法

正確答案:A、B、C

答案解析:聯(lián)合國范本強調，收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮以下三點：（1）考慮為取得這些收入所應分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅；（2）稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性；（3）考慮同提供資金的國家適當?shù)胤窒矶愂帐杖?，尤其是對在來源國產(chǎn)生的即將匯出境的股息、利息、特許權使用費所征收的預提所得稅，以及對從事國際運輸?shù)拇\利潤征稅，應體現(xiàn)稅收分享原則。