2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十二章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.甲公司是一家于2009年上市的公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2011年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2008年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2009和2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2006～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2006-2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，丙公司于2010年上市，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007-2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

正確答案:A

答案解析:執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

2、審計(jì)項(xiàng)目組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外甥是審計(jì)客戶的出納，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)主要考慮( )。【多選題】

A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

正確答案:B、C、D

答案解析:如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

3、X銀行擬公開發(fā)行股票，并委托U會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20×1年度、20×2年度和20×3年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。雙方于20×3年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
假定U事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與X銀行之間存在以下情況：
(1)按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的約定，基本審計(jì)費(fèi)用為150萬元，X銀行在U事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付。
(2)20×2年7月，U事務(wù)所按照正常借款程序、條款和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款2000萬元，用于購置辦公用房。
(3)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事。
(4)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師20×0年曾是X銀行審計(jì)部的職員。
(5)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自20×2年以來一直接受U事務(wù)所的指派協(xié)助X銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
(6)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自20×0年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。
要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述6種情況，指出是否對(duì)或是否可能對(duì)U事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。如果對(duì)或可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，指出是否存在防范措施。如存在防范措施，請(qǐng)簡(jiǎn)要列示。【綜合題（主觀）】

答案解析:情況(1)：雙方約定的收費(fèi)方式屬于或有收費(fèi)，沒有防范措施能夠?qū)⑺a(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。

情況(2)：雖然U事務(wù)所是按正常程序、條款和條件取得的借款，但因金額重大，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。防范措施包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作。

情況(3)：U事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所擔(dān)任的X銀行獨(dú)立董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?br/>
情況(4)：雖然B從客戶離職已3年，但所審計(jì)的20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額涉及B于20×0年在X銀行的工作，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所應(yīng)復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。

情況(5)：銀行屬于公眾利益實(shí)體，事務(wù)所為公眾利益實(shí)體代編財(cái)務(wù)報(bào)表，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?br/>
情況(6)：D的妻子在X銀行從事的統(tǒng)計(jì)員工作和所處的職位均不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接重大影響。因此，該情況不對(duì)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

4、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2009年12月1日開始連續(xù)5年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中,2013年審計(jì)報(bào)告簽署日為2014年3月5日,如果雙方在2014年9月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系,則關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.2009年12月1日至2014年3月5日

B.2009年12月1日至2014年9月1日

C.2009年1月1日至2014年9月1日

D.2009年1月1日至2014年3月5日

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2009年1月1日,終點(diǎn)是“審計(jì)報(bào)告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者孰晚的時(shí)間即2014年9月1日。

5、 【單選題】

A.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受委托對(duì)甲公司(非公眾利益實(shí)體)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作，由于公司規(guī)模小，財(cái)會(huì)人員難以編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排了項(xiàng)目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.

乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，考慮到該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大，審計(jì)項(xiàng)目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.

雖然管理層對(duì)納稅申報(bào)表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙審計(jì)客戶提供了獨(dú)立編制納稅申報(bào)表的服務(wù)

D.

丁公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

正確答案:A

答案解析: