2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、A公司于2011年3月1日與B公司的控股股東甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下；下列關(guān)于A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()?！締芜x題】

A.發(fā)生評(píng)估審計(jì)咨詢費(fèi)用100萬元計(jì)入合并成本

B.購買日的合并成本為83 000萬元

C.確認(rèn)資本公積（股本濫價(jià)）為77 500萬元

D.購買日合并商譽(yù)為200萬元

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，發(fā)生評(píng)估審計(jì)咨詢費(fèi)用100萬元計(jì)入管理費(fèi)用B選項(xiàng)，購買日的合并成本=5 000×16.6=83 000（萬元）；
選項(xiàng)C，確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）= 500×(16.6-1)-500=77 500（萬元）；
D選項(xiàng)，購買日合并商譽(yù)=83 000-138 000×60%=200（萬元）。

2、（一）A公司2009年12月申請(qǐng)某國家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資500萬元，為期三年，已經(jīng)進(jìn)行一年并投入資金200萬元尚未完成研究階段，在剩余兩年中還將發(fā)生研發(fā)投入300萬元，包括購置設(shè)備、材料和其他費(fèi)用性支出，企業(yè)計(jì)劃自籌資金140萬元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)助撥款160萬元，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申請(qǐng)并于2010年1月通過財(cái)政撥付款項(xiàng)160萬元。該項(xiàng)財(cái)政撥款應(yīng)確認(rèn)為（ ）【單選題】

A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.與綜合性項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.屬于政府投資

正確答案:C

答案解析:

3、要求：
（1）按2008年的數(shù)據(jù)編制下表，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）按2009年的數(shù)據(jù)編制下表，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【綜合題（主觀）】

答案解析:（1）2008年借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積—其他資本公積
（2）2009年借：所得稅費(fèi)用727.5 [ （3000-90）×25%]遞延所得稅資產(chǎn)40 （65-25）遞延所得稅負(fù)債40貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 807.5 | [ （3000-90+（260-100）-（0-160）]×25% |借：其他綜合收益 35貸：遞延所得稅資產(chǎn)20遞延所得稅負(fù)債15

4、甲公司2010年1至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日出售一項(xiàng)專利權(quán)A，出售當(dāng)日取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，已存入銀行，該專利權(quán)的賬面原值為100萬元，已計(jì)提攤銷90萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。（2）2月1日，支付融資租賃費(fèi)30萬元，該資產(chǎn)是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費(fèi)用。（3）3月2日以銀行存款100萬元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，款項(xiàng)已付。（4）4月5日處置企業(yè)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，獲得的價(jià)款為200萬元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬元，其中包含公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。（5）6月30日計(jì)提前半年的短期借款利息3萬元，尚未支付。（6）6月30日計(jì)提工人工資60萬元，均為生產(chǎn)工人的工資。（7）6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬元，其中10萬元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，10萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷額為10萬元。（8）2010年1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬元。（9）其他相關(guān)資料如下：存貨的期初余額30萬元，期末余額為50萬元。應(yīng)收賬款期初余額100萬元，期末余額200萬元；應(yīng)收票據(jù)期初余額56萬元，期末余額50萬元；應(yīng)付賬款期初余額100萬元，期末余額150萬元；應(yīng)付票據(jù)期初余額90萬元，期末余額65萬元；應(yīng)付職工薪酬期初余額8萬元，期末余額10萬元；應(yīng)交所得稅期初余額12萬元，期末余額6萬元。要求：（1）編制事項(xiàng)（1）至（7）的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?！揪C合題（主觀）】

答案解析:（1）編制事項(xiàng)（1）至（7）的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（單位：萬元）①借：銀行存款 20 　　　累計(jì)攤銷 90 　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 　　　貸：無形資產(chǎn) 100 　　　　　營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 15 ②借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 30 　　　貸：銀行存款 30 ③借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 100 　　　貸：銀行存款 100④借：銀行存款 200 　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 20 　　　　　投資收益 80 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 貸：投資收益 20 ⑤借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 　　　貸：應(yīng)付利息 3 ⑥借：生產(chǎn)成本 60 　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 60 ⑦借：制造費(fèi)用 10 　　　管理費(fèi)用 10 　　　貸：累計(jì)折舊 20 借：管理費(fèi)用 10 　　貸：累計(jì)攤銷 10 （2）編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：存貨增加額＝50－30＝20（萬元）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加額＝200＋50－100－56 ＝94（萬元）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加額＝150＋65＋10＋6－100－90－8－12 ＝21（萬元）編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料如下： 單位：萬元 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 金額 凈利潤(rùn) 8000 加：固定資產(chǎn)折舊 20 無形資產(chǎn)攤銷 10 處置無形資產(chǎn)的收益 -15 公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益） 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 投資損失（減：收益） -100 存貨減少（減：增加） -20 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） -94 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 21 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 7845

5、A公司2011年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)資料如下：
（1）2011年1月1日，A公司以增發(fā)500萬股普通股（每股市價(jià)1.2元）和一批存貨作為對(duì)價(jià)，從C公司處取得B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。該批存貨的成本為32萬元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為40萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過20％，則A公司應(yīng)另向C公司支付120萬元的合并對(duì)價(jià)。當(dāng)日，A公司預(yù)計(jì)B公司未來兩年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能將超過20％。
（2）當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為800萬元，差額為B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬元，公允價(jià)值為440萬元。
（3）A公司與C公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中關(guān)于特殊性稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)各方選擇采用免稅處理。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下題。
對(duì)于該項(xiàng)企業(yè)合并的遞延所得稅影響，甲公司在合并日應(yīng)做的處理為（）。【單選題】

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D.不需確認(rèn)遞延所得稅

正確答案:B

答案解析:因該合并屬于免稅合并，所以合并日B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為440萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為240萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元[（440－240）×25％]。

6、甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2014年3月5日收回租賃期屆滿的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬元。賬面價(jià)值為4500萬元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元（符合資本化條件）。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。甲公司對(duì)商鋪采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司2014年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬元?！締芜x題】

A.4500

B.5700

C.6000

D.6500

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：滿足資本化條件的投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本，后續(xù)支出涉及被替換部分時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該部分賬面價(jià)值自資產(chǎn)賬面價(jià)值中扣除。2014年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=4500-300+1500=5700（萬元）。

7、甲公司適用的所得稅稅率為25%,2013年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元,2014年度,甲公司工資薪金總額為4000萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定,工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2014年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()?！締芜x題】

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

正確答案:C

答案解析:甲公司2014年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬元),實(shí)際發(fā)生90萬元當(dāng)期可扣除,2013年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元),選項(xiàng)C正確。

8、以下體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的有（?。！径噙x題】

A.附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

B.合并報(bào)表中關(guān)于購買少數(shù)股權(quán)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的說法

C.合并報(bào)表的編制

D.對(duì)賒銷的商品，出于對(duì)方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因而沒有確認(rèn)收入

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，附追索權(quán)的貼現(xiàn)形式上是將票據(jù)出售給了銀行，而實(shí)質(zhì)是以票據(jù)質(zhì)押向銀行借款；選項(xiàng)B，購買少數(shù)股權(quán)形式上是投資活動(dòng)，但是在合并報(bào)表屬于集團(tuán)內(nèi)部交易，屬于一種籌資行為，應(yīng)體現(xiàn)為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C，對(duì)于兩個(gè)具有母子關(guān)系的公司而言，形式上是兩個(gè)獨(dú)立的主體需要分別編制會(huì)計(jì)報(bào)表，但是實(shí)際上這兩個(gè)公司是母子公司，從會(huì)計(jì)上講是一個(gè)整體，需要由母公司編制合并報(bào)表；選項(xiàng)D，賒銷的商品雖然滿足了收入的確認(rèn)條件，但是對(duì)方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化已經(jīng)基本確定不能收到，所以不確認(rèn)收入。

9、甲公司與客戶訂立一項(xiàng)合同，約定轉(zhuǎn)讓軟件許可證、實(shí)施安裝服務(wù)并在2年期間內(nèi)提供未明確規(guī)定的軟件更新和技術(shù)支持（通過在線和電話方式）。合同明確規(guī)定，作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對(duì)接。下列項(xiàng)目表述中正確的有（　?。??！径噙x題】

A.軟件更新構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

B.技術(shù)支持構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

C.軟件許可證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

D.定制安裝服務(wù)（包括軟件許可證）屬于單項(xiàng)履約義務(wù)

正確答案:A、B、D

答案解析:作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶使用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對(duì)接，說明軟件許可證與定制安裝服務(wù)不可明確區(qū)分，應(yīng)將軟件許可證與定制安裝服務(wù)一起確認(rèn)為單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10、20×7年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為330萬元，同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為20×7年12月31日，行權(quán)價(jià)為400萬元，期權(quán)的公允價(jià)值（時(shí)間價(jià)值）為10萬元。假定行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為300萬元。該債券于20×6年1月1日發(fā)行，甲公司按面值300萬元購入債券，并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，票面年利率6%（等于實(shí)際利率），每年年末支付利息，20×6年12月31日該債券的公允價(jià)值為310萬元。下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。【多選題】

A.由于期權(quán)的行權(quán)價(jià)大于行權(quán)日債券的公允價(jià)值，該看漲期權(quán)屬于重大價(jià)外期權(quán)

B.甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券

C.出售債券時(shí)確認(rèn)的投資收益為40萬元

D.出售時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)金額轉(zhuǎn)入留存收益

正確答案:A、B、C

答案解析:由于期權(quán)的行權(quán)價(jià)（400萬元）大于行權(quán)日債券的公允價(jià)值（300萬元），該看漲期權(quán)屬于重大價(jià)外期權(quán)，甲公司在行權(quán)日不會(huì)重新購回該債券，選項(xiàng)A正確。所以，在轉(zhuǎn)讓日可以判定債券所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該債券，選項(xiàng)B正確。同時(shí)由于簽訂了看漲期權(quán)合約，甲公司獲得了一項(xiàng)新的資產(chǎn)，按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值（10萬元）將該期權(quán)作為衍生工具確認(rèn)。因此，甲公司出售該債券形成的損益=因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)+衍生工具公允價(jià)值-所出售債券的賬而價(jià)值+原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)利得=330+10-310+（310-300）=40（萬元）。選項(xiàng)C正確。