2019年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、在實(shí)施風(fēng)險評估程序時,集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員需要交流對有關(guān)舞弊問題的看法的事項(xiàng)包括()。【多選題】

A.組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占

B.集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財務(wù)報告

C.集團(tuán)財務(wù)報表可能在何處易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報

D.集團(tuán)財務(wù)報表可能如何發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A、B、C、D均恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員需要交流以下方面對有關(guān)舞弊問題的看法：

(1)集團(tuán)財務(wù)報表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；

(2)集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財務(wù)報告；

(3)組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占。

2、預(yù)計總體誤差是指注冊會計師根據(jù)( )而估計總體中可能存在的誤差?！径噙x題】

A.以前對被審計單位的經(jīng)驗(yàn)

B.樣本規(guī)模

C.實(shí)施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

D.抽樣風(fēng)險

正確答案:A、C

答案解析:樣本規(guī)模是根據(jù)預(yù)計總體誤差確定的，抽樣風(fēng)險是對抽樣的質(zhì)量要求，兩者都不影響預(yù)計總體誤差。

3、A注冊會計師是U會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。目前正在對本所近期執(zhí)行的審計項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查。在檢查過程中，A注冊會計師注意到以下情況：(a)在X公司20×1年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目組中，注冊會計師I負(fù)責(zé)對索引號為L-3-1，L-3 -2．L-3 -3，…，L-3 -20的全部20張應(yīng)收賬款函證回函工作底稿進(jìn)行復(fù)核。在完成復(fù)核工作后，1只在應(yīng)收賬款函證核對表及L-3-1號工作底稿上簽名，但未在其余19張工作底稿上簽名。(b)在Y公司20×1年度財務(wù)報表的審計工作底稿中，項(xiàng)目組成員J針對同一事項(xiàng)先后編制了兩張結(jié)論相互矛盾的工作底稿。其中一張工作底稿上特別注明Y公司根據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行調(diào)整后矛盾已經(jīng)解決。根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，A注冊會計師建議在本所原有規(guī)定的基礎(chǔ)上增加以下與審計工作底稿相關(guān)的規(guī)定，以完善本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度：(1)如果審計客戶采用計算機(jī)處理業(yè)務(wù)，應(yīng)直接獲取以電子信息形式存在的資料。為便于復(fù)核，應(yīng)將相關(guān)信息打印，形成紙質(zhì)工作底稿，以代替原電子形式的工作底稿；(2)對于直接從審計客戶獲取的有關(guān)合同、章程等重要文件的原件，凡需要形成審計工作底稿的，執(zhí)行業(yè)務(wù)的審計小組成員必須親自復(fù)印，并將復(fù)印件與原件相核對；(3)在審計工作中，如果注冊會計師向客戶管理層出具了內(nèi)部控制存在重大缺陷的管理建議書，應(yīng)作為重要的審計工作底稿歸檔，保存期限不得少于5年。要求：請根據(jù)審計準(zhǔn)則中與審計工作底稿相關(guān)的規(guī)定，指出I和J注冊會計師的做法是否符合規(guī)定，并指出A注冊會計師提出的3條建議是否存在問題，簡要說明理由?！揪C合題（主觀）】

答案解析:情況(a)符合規(guī)定。如果工作底稿具有連續(xù)的索引號，可以統(tǒng)一簽名，不必在每張底稿上簽名。情況(b)不符合規(guī)定。查清事實(shí)、解決矛盾后，不應(yīng)保留結(jié)論不正確的工作底稿。建議(1)存在問題。由電子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原電子形式的工作底稿，兩者都應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案。建議(2)存在問題。自行復(fù)印不是必須的。果真自行復(fù)印者，復(fù)印件與原件的核對更無必要。建議(3)存在問題。管理建議書指出了被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，是以后年度的控制測試的重點(diǎn)，應(yīng)作為永久性檔案，保存期限不應(yīng)低于10年。

4、N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？【綜合題（主觀）】

答案解析:缺陷：①工作底稿沒有編制人簽名和編制日期。②在“一、函證”部分，“消極函證金額”對應(yīng)的百分比計算錯誤，應(yīng)為1%； “寄發(fā)詢證函小計”金額相對應(yīng)的百分比計算錯誤，應(yīng)為14%。③“選定函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款”沒有列示金額和百分比；“選擇函證的合計”也沒有列示金額和百分比。④沒有從樣本錯報結(jié)果推斷總體錯報，因此，形成應(yīng)收賬款得到公允反映的結(jié)論是不適當(dāng)?shù)摹＂輿]有統(tǒng)計和列示通過積極函證而未回函的16封詢證函。

5、

下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的有（?。?。

A.

舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯報導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

B.

編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定適用于所有審計項(xiàng)目

正確答案:B、D

答案解析:

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤：舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險的高低與被審計單位的具體情況相關(guān)，并沒有具體的定式。

選項(xiàng)C正確：由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。

選項(xiàng)D錯誤：如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。