2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十二章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列情況中，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接的審計(jì)業(yè)務(wù)是()?！締芜x題】

A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司共同出資1 000萬(wàn)元(對(duì)雙方均重大)成立甲公司，A公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B上市公司提供關(guān)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，B公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任主任會(huì)計(jì)師離職13個(gè)月后加入C上市公司，C公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編了D上市公司的2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，D公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，該事項(xiàng)對(duì)雙方均重大，沒(méi)有防范措施將不利影響降至可接受水平，應(yīng)該拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；選項(xiàng)C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；選項(xiàng)D，針對(duì)上市公司，是不允許同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市公司的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計(jì)業(yè)務(wù)了。

2、X銀行擬公開(kāi)發(fā)行股票，并委托U會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20×1年度、20×2年度和20×3年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。雙方于20×3年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
假定U事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與X銀行之間存在以下情況：
(1)按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的約定，基本審計(jì)費(fèi)用為150萬(wàn)元，X銀行在U事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付。
(2)20×2年7月，U事務(wù)所按照正常借款程序、條款和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款2000萬(wàn)元，用于購(gòu)置辦公用房。
(3)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事。
(4)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師20×0年曾是X銀行審計(jì)部的職員。
(5)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自20×2年以來(lái)一直接受U事務(wù)所的指派協(xié)助X銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
(6)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自20×0年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。
要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述6種情況，指出是否對(duì)或是否可能對(duì)U事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果對(duì)或可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，指出是否存在防范措施。如存在防范措施，請(qǐng)簡(jiǎn)要列示?！揪C合題（主觀）】

答案解析:情況(1)：雙方約定的收費(fèi)方式屬于或有收費(fèi)，沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑺a(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。

情況(2)：雖然U事務(wù)所是按正常程序、條款和條件取得的借款，但因金額重大，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。防范措施包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作。

情況(3)：U事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所擔(dān)任的X銀行獨(dú)立董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?br/>
情況(4)：雖然B從客戶離職已3年，但所審計(jì)的20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額涉及B于20×0年在X銀行的工作，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所應(yīng)復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。

情況(5)：銀行屬于公眾利益實(shí)體，事務(wù)所為公眾利益實(shí)體代編財(cái)務(wù)報(bào)表，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?br/>
情況(6)：D的妻子在X銀行從事的統(tǒng)計(jì)員工作和所處的職位均不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接重大影響。因此，該情況不對(duì)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

3、下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說(shuō)法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶

B.一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止

C.如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供的非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年10月28日開(kāi)始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年1月1日至2012年4月5日

正確答案:A、B、C

答案解析:解析：事務(wù)所于2011年10月28日開(kāi)始對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年4月5日完成審計(jì)工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年10月28日至2012年4月5日。

4、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2009年12月1日開(kāi)始連續(xù)5年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中,2013年審計(jì)報(bào)告簽署日為2014年3月5日,如果雙方在2014年9月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系,則關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.2009年12月1日至2014年3月5日

B.2009年12月1日至2014年9月1日

C.2009年1月1日至2014年9月1日

D.2009年1月1日至2014年3月5日

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2009年1月1日,終點(diǎn)是“審計(jì)報(bào)告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者孰晚的時(shí)間即2014年9月1日。

5、要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）至（6），逐項(xiàng)指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！竞?jiǎn)答題】

答案解析:（1）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工E注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任審計(jì)客戶董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。（2）不違反。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是項(xiàng)目組成員，該商業(yè)關(guān)系不影響?yīng)毩⑿?。?）不違反。該信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)重大影響，并由管理層承擔(dān)涉及信息系統(tǒng)的職責(zé)。（4）不違反。該款待不超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)。（5）違反。前任合伙人G注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位，且其從ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所離職不超過(guò)十二個(gè)月。（6）違反。項(xiàng)目組成員M的父親曾在2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)涵蓋期間擔(dān)任能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的職務(wù)，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。