2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、[(p/a.6%,3) =2.6730]2011年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()?！締芜x題】

A.1 200萬(wàn)元

B.1 020萬(wàn)元

C.1 404萬(wàn)元

D.1 089.2萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400×2.6730+20=1089.2（萬(wàn)元）

2、甲公司2000年12月2日購(gòu)人不需要安裝的管理用設(shè)備，價(jià)值3 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值為零，采用平均年限法計(jì)提折舊。甲公司2007年以前所得稅稅率為33%，2007年預(yù)計(jì)2008年所得稅稅率變更為25%。預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值，折舊方法與稅法相同，甲公司估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1 500萬(wàn)元。有關(guān)資料如下：(9)假定2009年1月出售固定資產(chǎn)，變價(jià)收人為400萬(wàn)元，清理費(fèi)用2萬(wàn)元，均以銀行存款收付。該周定資產(chǎn)損失已經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定實(shí)質(zhì)性損害，不考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)因素。編制出售固定資產(chǎn)及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（假設(shè)不考慮2009年折舊額）【綜合題（主觀）】

答案解析:(1)可收回金額=1 785萬(wàn)元計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=3 000-300×3=2 100（萬(wàn)元）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2 100-1 785=315（萬(wàn)元）賬面價(jià)值=3 000-300×3-315=1 785（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)=3 000--300×3=2 100（萬(wàn)元）可抵扣暫時(shí)性差異=315萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=(1 500+315)×33%=598.95（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=315×33%=103.95（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=598.95-103.95=495（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 495遞延所得稅資產(chǎn) 103.95貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 598.95(9)①固定資產(chǎn)清理的核算借：固定資產(chǎn)清理 500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (315+20) 335累計(jì)折舊(300×3+1 785÷7×3+1 000÷4×2)2 165貸：固定資產(chǎn) 3 000借：固定資產(chǎn)清理 2貸：銀行存款 2借：銀行存款 400貸：固定資產(chǎn)清理 400借：營(yíng)業(yè)外支出 102貨：固定資產(chǎn)清理 102②所得稅的核算企業(yè)處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的處置損益計(jì)入當(dāng)期損益，其計(jì)算公式如下：處置資產(chǎn)計(jì)人利潤(rùn)總額的金額=處置收入-[按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的資產(chǎn)成本（或原價(jià)）—按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷額）—處置資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額]—處置過(guò)程中發(fā)生的按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入損益的相關(guān)稅費(fèi)（不舍所得稅）=400-(3 000-2 165-335)-2=-102（萬(wàn)元）按照稅法規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整，即轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備部分不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式如下：處置資產(chǎn)計(jì)人應(yīng)納稅所得額的金額=處置收入—[按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本（或原價(jià)）—按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷額）]—處置過(guò)程中發(fā)生的按稅法規(guī)定可扣除的相關(guān)稅費(fèi)（不含所得稅）=400-(3 000-300×8)-2=-202（萬(wàn)元）2009年應(yīng)交所得稅=（1 500+102-202）×25%=350（萬(wàn)元）2009年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=-100×25%=-25（萬(wàn)元）2009年所得稅費(fèi)用=350+25=375（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 375貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 350遞延所得稅資產(chǎn) 25

3、紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬(wàn)元。【單選題】

A.10

B.20

C.-10.4

D.0

正確答案:B

答案解析:2012年3月20日紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值520 -重組債務(wù)的公允價(jià)值500（520 -20）=20（萬(wàn)元）。

4、某股份有限公司于2010年4月1日購(gòu)入面值為1 000萬(wàn)元的3年期債券，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為1 050萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元。該債券票面利率為6％，每年1月1日付息。2010年末公允價(jià)值變?yōu)?00萬(wàn)元，公司預(yù)計(jì)該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2011年，發(fā)行公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，債券的公允價(jià)值下降為700萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。則2011年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為（?。??！締芜x題】

A.700萬(wàn)元

B.900萬(wàn)元

C.1 000萬(wàn)元

D.750萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:2010年4月1日購(gòu)入時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　1000
應(yīng)收利息　　　　　　　　　　50
貸：銀行存款　　　　 1 050
2010年末計(jì)提利息：
借：應(yīng)收利息　　　45
貸：投資收益　　　　45
2010年末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：
借：其他綜合收益——可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)　100
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　100
2011年末發(fā)生減值
借：資產(chǎn)減值損失 300
貸：其他綜合收益——可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　200
2011年年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本＝1 000－300＝700（萬(wàn)元）。

5、分別計(jì)算甲公司2×16年專門借款、一般借款利息應(yīng)予資本化的金額，并對(duì)生產(chǎn)線建造工程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！揪C合題（主觀）】

答案解析:應(yīng)付債券2×16年利息費(fèi)用=2919.75×6%=175.19（萬(wàn)元）；