2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司為專門從事生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)的企業(yè)，國(guó)家為了鼓勵(lì)其高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，于20×1年將甲公司納入高新企業(yè)行列，并規(guī)定其自20×2年1月1日起可按15％(預(yù)期稅率)繳納企業(yè)所得稅。甲公司于20×1年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損1 000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。假定除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司20×1年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是()?！締芜x題】

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債120萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:甲公司應(yīng)該以預(yù)計(jì)能夠取得的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=800×15%=120(萬(wàn)元)。

2、對(duì)于該售后租回業(yè)務(wù),A公司2010年12月31日的相關(guān)核算對(duì)A公司報(bào)表各項(xiàng)目影響的表述中,正確的有()?！径噙x題】

A.增加2010年當(dāng)期費(fèi)用50萬(wàn)元

B.增加2010年當(dāng)期費(fèi)用45萬(wàn)元

C.增加2010年末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為50萬(wàn)元

D.減少2010年末資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目的金額為5萬(wàn)元

正確答案:B、D

答案解析:2010年12月31日編制如下分錄：借：管理費(fèi)用 50貸：銀行存款 50借：遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(10÷2)5貸：管理費(fèi)用 5增加當(dāng)期管理費(fèi)用45萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C，減少期末資產(chǎn)(銀行存款)50萬(wàn)元；遞延收益為負(fù)債類科目，借記表示負(fù)債減少，所以選項(xiàng)D正確。

3、甲、乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系。2011年1月2日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋換取乙公司所持有A公司股權(quán)的40%并對(duì)其有重大影響，甲公司換出房屋賬面價(jià)值1500萬(wàn)元，公允價(jià)值1800萬(wàn)元，交易日A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值4600萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響是（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.200

C.300

D.500

正確答案:D

答案解析:權(quán)益法核算，投資日該項(xiàng)交易影響損益=投資成本小于A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額+換出資產(chǎn)利得=（5000 ×40%-1800）+（1800-1500）=200+300=500（萬(wàn)元）。

4、甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn),有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下:
(1)2011年6月30日,公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司,租期為3年,月租金為200萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2011年6月30日為租賃期開始日,當(dāng)日的公允價(jià)值為80000萬(wàn)元。該寫字樓原值為60000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為40年,已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10000萬(wàn)元。假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。
(2)2011年年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為85000萬(wàn)元。
(3)2012年年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。
(4)2013年年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為92000萬(wàn)元。
(5)2014年6月30日,因租賃期滿,將出租的寫字樓收回,準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日該寫字樓正式開始自用,相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn),當(dāng)日的公允價(jià)值為95000萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題。
關(guān)于甲公司2013年和2014年的會(huì)計(jì)處理,下列說(shuō)法中正確的有()。【多選題】

A.2013年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為92000萬(wàn)元

B.2014年6月30日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為60000萬(wàn)元

C.2014年6月30日應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為92000萬(wàn)元

D.2014年6月30日應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益3000萬(wàn)元

E.2014年6月30日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益3000萬(wàn)元

正確答案:A、C、E

答案解析:2013年12月31日投資性房地產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值92000萬(wàn)元計(jì)量,選項(xiàng)A正確;投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)時(shí),非投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值95000萬(wàn)元計(jì)量,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;轉(zhuǎn)換日應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值92000萬(wàn)元,選項(xiàng)C正確;公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額3000萬(wàn)元(95000-92000)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,選項(xiàng)D錯(cuò)誤,選項(xiàng)E正確。

5、長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2×17年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元，賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣）核算，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2×17年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于該項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷分錄處理正確的有（　?。！径噙x題】

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

B.抵銷管理費(fèi)用5萬(wàn)元

C.抵銷固定資產(chǎn)100萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元

正確答案:A、B、D

答案解析:正確處理：①抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元；②抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元；③抵銷管理費(fèi)用=（1000-900）÷10×6/12=5（萬(wàn)元）；④抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95（萬(wàn)元）；⑤確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（100-5）×25%=23.75（萬(wàn)元）。