2025年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2010年5月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為100萬元，售價為150萬元，至2010年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素，關(guān)于2010年的相關(guān)處理，不正確的是（　?。！締芜x題】

A.甲公司確認(rèn)的該批存貨的計稅基礎(chǔ)是150萬元

B.合并報表中確認(rèn)的該批存貨的計稅基礎(chǔ)是100萬元

C.在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為0

正確答案:B

答案解析:不管是在個別報表還是合并報表，該批存貨的計稅基礎(chǔ)均為150萬元。

2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)自2014年1月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),2014年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究支出400萬元,開發(fā)支出600萬元(符合資本化條件),2014年4月1日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年,法律規(guī)定的有效年限為10年,預(yù)計該項專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益會逐期遞減,因此,采用年數(shù)總和法進行攤銷,無殘值。假定會計攤銷方法和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。2014年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額為()萬元?！締芜x題】

A.450

B.400

C.225

D.675

正確答案:C

答案解析:無形資產(chǎn)的入賬價值為600萬元,會計按5年采用年數(shù)總和法進行攤銷,2014年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600×5/15×9/12=450(萬元),其計稅基礎(chǔ)=450×150%=675(萬元),2014年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額=675-450=225(萬元)。

3、下列關(guān)于上市公司授予限制性股票的股權(quán)激勵計劃，在等待期內(nèi)發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.在等待期內(nèi)發(fā)放可撤銷現(xiàn)金股利，對于預(yù)計未來不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債

B.在等待期內(nèi)發(fā)放不可撤銷現(xiàn)金股利，對于預(yù)計未來不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債

C.對于預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)作為利潤分配進行會計處理

D.后續(xù)信息表明不可解鎖限制性股票的數(shù)量與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理，直到解鎖日預(yù)計不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實際未解鎖限制性股票的數(shù)量一致

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，上市公司在等待期內(nèi)發(fā)放不可撤銷現(xiàn)金股利，對于預(yù)計未來不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期成本費用。

4、(對該固定資產(chǎn)未計提資產(chǎn)減值損失)甲公司20×2年度應(yīng)交所得稅金額為()。【單選題】

A.78．75萬元

B.87．5萬元

C.91.25萬元

D.141．25萬元

正確答案:C

答案解析:甲公司20×2年度應(yīng)交所得稅=600×25％-58．75=91．25(萬元)

5、甲公司在預(yù)計負(fù)債計量時考慮的以下因素,正確的有()。【多選題】

A.應(yīng)正確估計與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性

B.應(yīng)盡可能高估與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性

C.貨幣時間價值影響重大時應(yīng)對未來應(yīng)付金額折現(xiàn)

D.應(yīng)考慮未來事項影響，如技術(shù)進步、相關(guān)法規(guī)出臺等

E.應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B錯誤，不應(yīng)高估風(fēng)險和不確定性；選項E錯誤，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債不得考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。