2025年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司2015年有關業(yè)務資料如下：（1）2015年當期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產的金額為600萬元。2015年7月1日研發(fā)的資產達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。（2）甲公司2015年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）甲公司2015年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。下列有關所得稅的會計處理的表述，不正確的是（）。【單選題】

A.2015年末產生可抵扣暫時性差異427.5萬元

B.應確認遞延所得稅資產71.25萬元

C.應交所得稅為194.375萬元

D.所得稅費用為194.375萬元

正確答案:B

答案解析:選項A正確：無形資產賬面價值=600-600/10×6/12=570（萬元），計稅基礎=600×175%-600×175%/10×6/12=997.5（萬元），資產的賬面價值570萬元小于資產的計稅基礎997.5萬元，產生可抵扣暫時性差異427.5萬元；預計負債的賬面價值=100（萬元），預計負債的計稅基礎=賬面價值100-未來期間可稅前扣除的金額0（因為稅法不允許抵扣債務擔保損失）=100（萬元），故無暫時性差異，所以可抵扣暫時性差異為427.5萬元；選項B不正確：研發(fā)支出形成的無形資產雖然產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅；因債務擔保形成的預計負債不產生暫時性差異，也不確認遞延所得稅；選項C正確：應交所得稅=（1000-400×75%-600/10÷2×75%+100）×25%=194.375（萬元）；選項D正確：因為不存在需要確認遞延所得稅的暫時性差異，所以所得稅費用等于應交所得稅，為194.375萬元。借：所得稅費用         194.375        貸：應交稅費——應交所得稅  194.375

2、編制2011年合并報表時，確認遞延得稅資產為()【單選題】

A.46.25萬元

B.50萬元

C.185萬元

D.0

正確答案:A

答案解析:185*25%=46.25萬元

3、下列屬于本企業(yè)資產范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.經營租賃方式租入設備

B.經營租賃方式租出設備

C.融資租賃方式租入設備

D.盤虧的存貨

正確答案:B、C

答案解析:經營租賃方式租入設備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產的定義；盤虧的存貨預期不會給企業(yè)帶來經濟利益，也不屬于企業(yè)的資產。

4、下列關于共同控制經營及共同控制資產的表述中，不正確的是（　?。！締芜x題】

A.對于共同控制經營，合營方應確認其所控制的用于共同控制經營的資產及發(fā)生的負債

B.對于共同控制經營，合營方應將其確認為長期股權投資

C.對于共同控制資產，合營方應按其享有的份額在自身賬簿及報表中予以確認

D.對于共同控制資產，合營方應確認應由本企業(yè)負擔的負債

正確答案:B

答案解析:共同控制經營，是企業(yè)使用本企業(yè)的資產或其他經濟資源與其他合營方共同進行的某項經濟活動，該經濟活動不構成獨立的會計主體，因此對于共同控制經營，合營方不應將其確認為長期股權投資。注意共同控制經營，核算類似于自產自銷的生產企業(yè)，其中，經營中發(fā)生的本企業(yè)負擔的費用支出，作為“生產成本”核算。共同控制資產，則按照本企業(yè)享有的份額類似于本企業(yè)資產核算。

5、對企業(yè)在銷售商品的同時授予給客戶的獎勵積分，下列會計處理中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.應將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分的公允價值的部分確認為收入

B.取得的貨款應在獎勵積分兌換期滿后確認為收入

C.獎勵積分的公允價值應確認為合同負債

D.被兌換的獎勵積分確認為收入的金額，應當以被兌換用于換取獎勵的積分數(shù)額占預期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)的比例為基礎計算確定

正確答案:B

答案解析:交易價格分攤：將總貨款分為 “商品銷售” 和 “獎勵積分” 兩部分：商品部分：滿足收入確認條件，立即確認收入（扣除積分公允價值）；積分部分：代表客戶未來兌換的權利，確認為合同負債（后續(xù)兌換時轉收入）。積分兌換時：按 “已兌換積分 / 預期總兌換積分” 的比例，將合同負債轉收入。選項 A：商品部分立即確認收入，符合分攤規(guī)則。正確選項 B：積分對應未來義務，確認為合同負債，后續(xù)兌換時轉收入。正確選項 C：貨款中 商品對應的部分應立即確認收入，僅 積分對應的部分 作為合同負債，待兌換或期滿時轉收入，而非全部貨款等到兌換期滿。錯誤選項 D：符合 “按比例分攤合同負債” 的規(guī)則。正確

6、下列各項中，可以作為套期工具的有( )?！径噙x題】

A.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益、且企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負債

B.甲公司持有1年期的票據(jù)，其收益率與黃金價格指數(shù)掛鉤

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的衍生工具(非簽出期權)

D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產的外匯風險成分

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A,對于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益、且企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負債，由于沒有將整體公允價值變動計入損益，不能被指定為套期工具；選項B,該票據(jù)作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產，可以被指定為套期工具；選項C,以公允價值計量且其變動計入當期損益的衍生工具可以作為套期工具，但簽出期權除外，企業(yè)只有在對購入期權(包括嵌入在混合合同中的購入期權)進行套期時，簽出期權才可以作為套期工具；選項D,對于外匯風險套期，企業(yè)可以將非衍生金融資產(選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資除外)或非衍生金融負債的外匯風險成分指定為套期工具。

7、下列關于投資性房地產的確認和初始計量的敘述中不正確的是（ ）。【單選題】

A.在建造投資性房地產過程中發(fā)生的非正常性損失，直接計入當期損益

B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權初始確認時點為停止自用并準備增值后轉讓的日期

C.持有以備經營出租的空置建筑物初始確認時點為租賃期開始日

D.與投資性房地產有關的后續(xù)支出，滿足投資性房地產確認條件的，應當計入投資性房地產成本

正確答案:C

答案解析:選項C不正確：企業(yè)持有以備經營出租的空置建筑物或在建建筑物，董事會或類似機構作出書面決議，明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也應視為投資性房地產。

8、M公司20×8年3月31日與N公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉讓給N公司。合同約定，廠房轉讓價格為4 300萬元，該廠房所有權的轉移手續(xù)將于20×9年2月10日前辦理完畢。M公司廠房系20×3年9月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8 100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至20×8年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。則M公司在20×8年對該廠房應計提的折舊額及應計入資產減值損失的金額分別為()?！締芜x題】

A.200萬元，200萬元

B.200萬元，300萬元

C.800萬元，200萬元

D.800萬元，300萬元

正確答案:A

答案解析:該廠房于20×8年3月31日已滿足持有待售固定資產的定義，因此應于當時即停止計提折舊，所以20×8年的折舊費用=(8 100-100)/10×(3/12)=200(萬元)；轉換時，原賬面價值4 500萬元[8 100-(8 100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調整后的預計凈殘值4 300萬元，應確認資產減值損失200(4 500-4 300)萬元。

9、小規(guī)模納稅人購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款40 000元。增值稅6 800元，在購入材料的過程中另支付運雜費1 200元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為（ ）?！締芜x題】

A.48 000元

B.41 200元

C.41 080元

D.46 800元

正確答案:A

答案解析:①小規(guī)模納稅人購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，而計入購入貨物的成本。②無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，運雜費都要計入成本。該企業(yè)原材料的入賬價值＝40 000＋6 800＋1 200＝48 000（元）。

10、以下符合“資產支出已經發(fā)生”的業(yè)務有（ ）。【多選題】

A.用現(xiàn)金購買工程物資

B.將本公司產品用于固定資產的建造

C.以賒購方式取得工程用材料而產生的帶息債務

D.將本公司生產的產品向其他企業(yè)換取用于固定資產建造所需要的工程物資

正確答案:A、B、C、D

答案解析:資產支出已經發(fā)生，是指企業(yè)已經發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式所發(fā)生的支出。