2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列情形中，可能導致注冊會計師對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑的有( )?！径噙x題】

A.注冊會計師對管理層的勝任能力產生重大疑慮

B.被審計單位沒有采取適當的、注冊會計師根據具體情況認為必要的措施，以應對對財務報表影響不重大的舞弊

C.針對存放在第三方的存貨，無法獲取充分、適當的審計證據，且影響是廣泛的

D.注冊會計師對舞弊導致的重大錯報風險的考慮以及實施審計測試的結果，表明存在重大且廣泛的舞弊風險

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊會計師可能遇到的對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑的異常情形如下：(1)被審計單位沒有針對舞弊采取適當的、注冊會計師根據具體情況認為必要的措施，即使該舞弊對財務報表并不重大(選項B)；(2)注冊會計師對舞弊導致的重大錯報風險的考慮以及實施審計測試的結果，表明存在重大且廣泛的舞弊風險(選項D)；(3)注冊會計師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產生重大疑慮(選項A)。

2、如果懷疑舞弊涉及管理層與治理層職責相關，注冊會計師應當采取的措施包括( )?！径噙x題】

A.與高出一個級別管理層溝通

B.與治理層溝通

C.提請管理層出具專項聲明

D.征求律師意見

正確答案:B、D

答案解析:如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應當盡早就此類事項與治理層溝通。如果根據判斷認為還存在與治理層職責相關的、涉及舞弊的其他事項，注冊會計師應當就此與治理層溝通。如果不存在更高層級的機構，或者在注冊會計師認為被審計單位可能不會對通報作出反應，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應當考慮是否需要征詢法律意見。

3、下列有關注冊會計師就被審計單位遵守法律法規(guī)的責任的表述中不正確的是( )?！締芜x題】

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為

B.注冊會計師有責任對財務報表是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

C.針對違反非直接影響財務報表的法律法規(guī)的行為，注冊會計師的責任僅限于實施詢問、檢查等特定的審計程序

D.即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當地計劃和執(zhí)行審計工作也不能保證發(fā)現(xiàn)財務報表中所有重大錯報

正確答案:B

答案解析:注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。

4、在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應當著重考慮該客戶存在編制虛假財務報告錯報風險的是( )。【單選題】

A.存在大額現(xiàn)金被經手或處理的情形

B.與銀行存款相關的不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力

C.對審計工作的完成或審計報告的出具提出不合理的時間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務招待費等財務支出審查薄弱

正確答案:C

答案解析:選項ABD通常提醒注冊會計師懷疑客戶與侵占資產相關的舞弊風險大大增加。

5、如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有( )。【多選題】

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質及其發(fā)生的環(huán)境

B.評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風險評估的影響

C.評價被審計單位書面聲明的可靠性

D.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D錯誤，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中關注到的有關違反法律法規(guī)的事項(除非法律法規(guī)禁止),但不必溝通明顯不重要的事項。