2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.城建稅和教育費(fèi)附加都有進(jìn)口不征、出口不退的計征規(guī)則

B.對增值稅實行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予返還

C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.跨省開采的油田，匯總在核算地繳納城建稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D:跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。

2、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務(wù)人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為3%

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3、某納稅人按稅法規(guī)定，增值稅先征后返。其城建稅的正確處理辦法是（ ）?！径噙x題】

A.繳納增值稅同時繳納城建稅

B.返增值稅同時返城建稅

C.繳增值稅時，按比例返還已繳城建稅

D.返還增值稅時不返還城建稅

正確答案:A、D

答案解析:對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

4、位于市區(qū)的某自營出口外資生產(chǎn)企業(yè)， 2011年12月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，處置未用的原辦公大樓一棟，原購買價100萬，賬面已提折舊50萬，轉(zhuǎn)讓價1000萬。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（?。?【單選題】

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅49萬元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為400萬元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為3.6萬元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為11.55萬元

正確答案:D

答案解析:技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅，處置辦公樓，按轉(zhuǎn)讓價減購買價的差計算營業(yè)稅=（1000-100）×5%=45（萬元）；退稅額是280，免抵退稅額是400，退稅額小于免抵退稅額的差就是免抵額，免抵額作為計算城建稅、教育費(fèi)附加的依據(jù)。城建稅＝（400－280+45）×7%＝11.55（萬元） 教育費(fèi)附加=（400－280+45）×3%=4.95（萬元）

5、某企業(yè)地處市區(qū)，2011年10月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（　）元。【單選題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。 該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（45000+25000）×（7％+3％）＝7000（元）