2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是（ ）。【單選題】

A.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號(hào)的申請(qǐng)

B.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

C.財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

D.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。選項(xiàng) ABC 均屬于預(yù)防性控制。

2、在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的評(píng)價(jià)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)客觀性的要求

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：①內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度；②內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；③內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）。內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟有限，無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的水平，不能按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的要求進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進(jìn)行測(cè)試

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須測(cè)試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制，選項(xiàng)A 正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試那些對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制，選項(xiàng)B 正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取擬測(cè)試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制， 而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制，選項(xiàng)D正確；企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制，可能多于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測(cè)試的控制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）?！締芜x題】

A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

C.被審計(jì)單位管理層能力欠缺

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是重要性水平的確定。如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：①連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；②項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；③以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效（選項(xiàng)A正確）。相反，如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：①首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目（選項(xiàng)D）；②連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；③項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等（選項(xiàng)B、C）；④存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.被審計(jì)單位的控制環(huán)境越有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，將控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施穿行測(cè)試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是控制測(cè)試的時(shí)間。穿行測(cè)試屬于了解內(nèi)控的程序，不能用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

6、下列各項(xiàng)中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有（）?！径噙x題】

A.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度

B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性

C.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度

D.會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響： ①會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度；②會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性；③是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)（當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，其主觀程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性）；④預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來事項(xiàng)的相關(guān)性；⑤是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)；⑥會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

7、下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)通常需要考慮的有（）?！径噙x題】

A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是錯(cuò)報(bào)。在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：①以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（選項(xiàng)A）②重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（選項(xiàng)B）③被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；④被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。（選項(xiàng)C）

8、在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是（）?！締芜x題】

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響，因此，選項(xiàng)A符合題意。

9、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員工作的是（）?！締芜x題】

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性

C.實(shí)施控制測(cè)試

D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是利用內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定（選項(xiàng) A）、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等（選項(xiàng) B）、樣本規(guī)模的確定（選項(xiàng) D），均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，而控制測(cè)試通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員的工作，選項(xiàng) C 正確。 

10、對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定

C.不重要的組成部分無需確定組成部分重要性

D.不同組成部分的組成部分重要性可能不同

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮。為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)A正確；組成部分重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，注意區(qū)分，選項(xiàng)B正確；如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，那么無須為其確定重要性，如果計(jì)劃對(duì)不重要的組成部分實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，則需要確定重要性水平。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。