2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、依據(jù)企業(yè)所得稅居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有( )?！径噙x題】

A.既不能正確核算（查實(shí)）收入總額，也不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的

B.通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的

C.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的

D.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的

正確答案:B、C、D

答案解析:在居民企業(yè)核定征收辦法中，BCD選項(xiàng)應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率；A選項(xiàng)應(yīng)核定其應(yīng)納所得稅額。

2、以下符合企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)計(jì)稅規(guī)則的有（）。【多選題】

A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.通過捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述表述均符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

3、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有（）?！径噙x題】

A.海水養(yǎng)殖

B.內(nèi)陸?zhàn)B殖

C.牲畜飼養(yǎng)

D.家禽飼養(yǎng)

正確答案:A、B

答案解析:AB選項(xiàng)為企業(yè)所得稅減半征稅項(xiàng)目；CD選項(xiàng)為免稅項(xiàng)目。

4、某商貿(mào)公司2023年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是（）萬元?！締芜x題】

A.200

B.220

C.400

D.520

正確答案:C

答案解析:企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)的金額=300×60%+20+200=400（萬元）。

5、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的是（ ）。【單選題】

A.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失

C.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

D.在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是企業(yè)重組所得稅的處理。適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值），所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。