2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某服裝廠（增值稅一般納稅人）2011年因管理不善毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（ ）?！締芜x題】

A.23400元

B.22040元

C.21360元

D.20000元

正確答案:B

答案解析:不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進項稅= 20000×60%×17%=2040（元）在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額= 20000+2040 =22040(元)。

2、下列各項憑證中,以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有( )?！径噙x題】

A.產(chǎn)權轉移書據(jù)

B.借款合同

C.財產(chǎn)租賃合同

D.工商營業(yè)執(zhí)照

正確答案:A、B、C

答案解析:(1)選項ABC:產(chǎn)權轉移書據(jù)、財產(chǎn)租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為印花稅計稅依據(jù);(2)選項D:工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為印花稅計稅依據(jù)。

3、下列項目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（ ）。【多選題】

A.軍隊自用的房產(chǎn)

B.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

C.事業(yè)單位按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有房產(chǎn)

D.企業(yè)的房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房、事業(yè)單位按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅；軍隊自用房產(chǎn)和因大修連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)可免稅。

4、個人取得的下列各項收入中，應繳納個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.個人取得教育儲備存款利息

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

C.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得1000元

D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息

正確答案:C、D

答案解析:個人取得教育儲蓄存款利息免征個人所得稅；外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅，超過800元全額納稅；對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅。

5、2019年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2021年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是（）元?！締芜x題】

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

正確答案:B

答案解析:對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

6、A國母公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25% ，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元，若A國實施限額間接抵免，則A國母公司應納所得稅額為（ ）。（不考慮預提所得稅）【單選題】

A.575萬元

B.550.25萬元

C.518.75萬元

D.500萬元

正確答案:C

答案解析:來自子公司所得=300+200×（300/800）或=300/（1-20%）=375（萬元）應承擔子公司所得稅=200×（300/800）或=375×20%=75（萬元）間接抵免限額=375×25%=93.75（萬元）75＜93.75；可抵免75萬元A國母公司應納稅=（2000+375）×25%-75=518.75（萬元）

7、在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個人（非高級管理人員或董事），其來源于中國境內、境外工資薪酬所得，下列說法正確的有（　?。?。【多選題】

A.境內所得境內企業(yè)支付的納稅

B.境內所得境外企業(yè)支付的部分不納稅

C.境內所得境外支付的部分也納稅

D.境外所得境內企業(yè)支付的部分納稅

正確答案:A、C

答案解析:居住滿90天或183天的非居民，境內所得均納稅，所以選項B說法錯誤；非居民的境外所得均不納稅，所以選項D說法錯誤。

8、下列各項計征個人所得稅的方法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅

B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅

C.個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應視同一次稿酬所得征稅

D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用

正確答案:A

答案解析:在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅；個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除3500元，實際減除的是相當于承包者個人的生計及其他費用。

9、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）?！締芜x題】

A.油料作物的種植

B.糖料作物的種植

C.麻類作物的種植

D.香料作物的種植

正確答案:D

答案解析:ABC選項為企業(yè)所得稅免稅項目；D選項為減半征收企業(yè)所得稅項目。

10、稅務機關實施稅收強制執(zhí)行措施，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在(   ) 內退還被執(zhí)行人?！締芜x題】

A.1日

B.3日

C.7日

D.10日

正確答案:B

答案解析:實施稅收強制執(zhí)行措施，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執(zhí)行人。