2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、在國際稅收協(xié)定中，常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括（ ）?！径噙x題】

A.專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

B.專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存

C.專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存

D.專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營業(yè)場(chǎng)所

正確答案:A、B、C、D

答案解析:“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語應(yīng)認(rèn)為不包括：（1）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；（2）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（3）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（4）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營業(yè)場(chǎng)所；（5）專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營業(yè)場(chǎng)所。

2、某居民企業(yè)，2023年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元(其中臨時(shí)工工資20萬元)，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2023年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為(　)萬元?！締芜x題】

A.310

B.349.84

C.394.84

D.362

正確答案:D

答案解析:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，可以據(jù)實(shí)扣除 稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+15=362(萬元)

3、某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，才能依法申請(qǐng)行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（）。【單選題】

A.法律優(yōu)位原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

D.實(shí)體從舊、程序從新原則

正確答案:C

答案解析:程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

4、某商業(yè)企業(yè)2019年3月購進(jìn)1棟帶有地下儲(chǔ)物間的商業(yè)用房，并辦妥產(chǎn)權(quán)證書。其入賬價(jià)值為8600萬元，其中地下室部分為1000萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為20%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的80%。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。【單選題】

A.60.48

B.67.2

C.68.8

D.61.92

正確答案:D

答案解析:（1）對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。計(jì)征的年稅率為1.2%，該企業(yè)3月購進(jìn)的房屋，從4月份開始計(jì)征房產(chǎn)稅，當(dāng)年應(yīng)計(jì)征9個(gè)月的房產(chǎn)稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8600×（1-20%）×1.2%×9/12=61.92（萬元）。

5、某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2011年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()。【多選題】

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:商場(chǎng)當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額;根據(jù)稅法規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率=4.8÷(1+17%)×17%=0.697(萬元)，當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4-0.697=19.7（萬元）