2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2012年5月，某白酒企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款120萬(wàn)元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)67.02萬(wàn)元，加工企業(yè)沒(méi)有同類酒精的銷售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（?。┤f(wàn)元。（酒精消費(fèi)稅稅率5%）【單選題】

A.8.98

B.8.94

C.8.9

D.9.02

正確答案:D

答案解析:稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒(méi)有售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[120×（1－13%）＋67.02]÷（1－5%）×5%＝9.02（萬(wàn)元）。

2、某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2012年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定價(jià)格計(jì)稅（煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，成本利潤(rùn)率為5％），加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證，下列正確的是（　）?！締芜x題】

A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元

B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元

正確答案:D

答案解析:受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1-30％）=126000（元）增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420（元）本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800（元）

3、以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用單一定額消費(fèi)稅稅率的是（ ）。【單選題】

A.糧食白酒

B.酒精

C.黃酒

D.啤酒

正確答案:C

答案解析:A選項(xiàng)采用復(fù)合計(jì)稅；B選項(xiàng)采用比例稅率；D選項(xiàng)有兩檔定額稅率；四個(gè)選項(xiàng)中，只有黃酒采用單一定額稅率。

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的小汽車

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車屬于增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)征收的項(xiàng)目。

5、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。