2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、以下對企業(yè)內(nèi)部控制審計的理解中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計是注冊會計師針對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性發(fā)表意見，而不是針對財務(wù)報表涵蓋的整個期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性發(fā)表意見

B.企業(yè)內(nèi)部控制審計不僅僅只測試特定基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，而是需要考察足夠長的運行時間，才能得出是否有效的結(jié)論

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對企業(yè)某一期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計

D.企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計

正確答案:C

答案解析:選項C不正確，企業(yè)內(nèi)部控制審計針對的是特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，而非財務(wù)報表涵蓋的整個期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性。

2、針對內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中控制測試的時間安排，以下說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

B.如果注冊會計師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性

C.如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性

D.如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越低，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D錯誤，如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

3、針對內(nèi)部控制審計中自動化控制測試，以下說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.如果注冊會計師認(rèn)為一個或一個以上重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊會計師需要評估其對總體信息技術(shù)環(huán)境以及對任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動化控制的持續(xù)有效性的影響

B.如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

C.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對該自動化控制實施前推測試

D.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C錯誤，如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試。

4、計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下對利用他人工作需要考慮的因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.評價該人員的專業(yè)勝任能力和客觀性

B.評價他人的專業(yè)勝任能力時考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與技能等相關(guān)因素

C.某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度將增強

D.更多利用企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)監(jiān)督、稽核或合規(guī)工作的人員的工作

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當(dāng)。注冊會計師利用他人工作的程度受到與被測試控制相關(guān)的風(fēng)險的影響，與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進(jìn)行測試。

5、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師為了形成對內(nèi)部控制有效性的意見的證據(jù)，需要從以下來源獲取的證據(jù)，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.對控制的測試結(jié)果

B.審計范圍沒有受到限制

C.財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報

D.已識別的所有控制缺陷

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要從以下來源獲取證據(jù)：（1）對控制的測試結(jié)果；（2）財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報；（3）已識別的所有控制缺陷。