2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在注重收人來源國稅收管轄權(quán)的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受，所以發(fā)展中國家在談判和締結(jié)國際稅收協(xié)定時，較多地參照了（  ）?！締芜x題】

A.《經(jīng)合組織范本》( OECD范本)

B.《聯(lián)合國范本》(UN范本)

C.國際稅收慣例

D.屬地主義原則

正確答案:B

答案解析:《聯(lián)合國范本》在注重收人來源國稅收管轄權(quán)的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受，所以，發(fā)展中國家在談判和締結(jié)國際稅收協(xié)定時， 較多地參照了《聯(lián)合國范本》。

2、2020年6月，中國境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)( 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所) 支付利息30萬元、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款200萬元(該不動產(chǎn)的凈值為60萬元且在我國境內(nèi))，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬元。【單選題】

A.9

B.17

C.23

D.29

正確答案:B

答案解析:非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得需要差額計稅。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，實(shí)際征稅時適用10%稅率。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅= (30+200-60) x10%= 17(萬元)

3、某非居民企業(yè)從事承包工程作業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為（ ）?！締芜x題】

A.5%～10%

B.15%

C.15%～30%

D.30%～50%

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)國稅發(fā)[2010]19號文件的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：（1）從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%；（2）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%；（3）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%～30%。

4、A國母公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設(shè)立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25% ，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元，若A國實(shí)施限額間接抵免，則A國母公司應(yīng)納所得稅額為（ ）。（不考慮預(yù)提所得稅）【單選題】

A.575萬元

B.550.25萬元

C.518.75萬元

D.500萬元

正確答案:C

答案解析:來自子公司所得=300+200×（300/800）或=300/（1-20%）=375（萬元）應(yīng)承擔(dān)子公司所得稅=200×（300/800）或=375×20%=75（萬元）間接抵免限額=375×25%=93.75（萬元）75＜93.75；可抵免75萬元A國母公司應(yīng)納稅=（2000+375）×25%-75=518.75（萬元）

5、下列選項中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（ ）?！径噙x題】

A.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?/p>

正確答案:A、B、C、D

答案解析:不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：(1)按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。