2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的,應(yīng)將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額

B.保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額

C.金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額

D.保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)”。與金融保險業(yè)的納稅期限相呼應(yīng),金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額;保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。

2、外國企業(yè)合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照下列規(guī)定報批后,可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅;合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)設(shè)在同一省的,由省級稅務(wù)機關(guān)批準;合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)跨省的,由國家稅務(wù)總局批準。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的繳納”。外國企業(yè)合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率交納所得稅。

3、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元,2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元,地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元?！締芜x題】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000萬×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(萬元)

4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票,注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退稅的計算”。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元)當(dāng)期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬元)119.6>75.4,則應(yīng)退75.4萬元。

5、下列各項中,不征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.液體鹽

B.人造原油

C.洗煤、選煤

D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅對應(yīng)稅資源的原煤、原礦、原油征稅,對人造品和進一步加工品不征資源稅,煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

6、下列各項中,不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )。【單選題】

A.采取稅收保全措施時,凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

7、下列各項中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有( )?！径噙x題】

A.稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查,逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式

B.稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式

C.稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品,通過查驗數(shù)量,按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式

D.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法有關(guān)稅款征收的規(guī)定”。選項ABCD均符合《稅收征收管理法》規(guī)定。

8、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“國務(wù)院稅務(wù)行政處罰權(quán)限”。國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由外的稅務(wù)行政處罰。

9、退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1 800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應(yīng)繳納個人所得稅175元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。退休人員再任職取得的收入,在減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后,按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。王某應(yīng)納個人所得稅=(2 000-1600)×5%=20(元)。

10、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅”。選項A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;選項B不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C、D暫免征收土地增值稅。