2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中,符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有()?！径噙x題】

A.項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核

B.部門經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

C.合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.如果部門經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人,則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé),確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行

正確答案:A、B、C

答案解析:如果部門經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人,該部門經(jīng)理復(fù)核應(yīng)視為項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核,為確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行,事務(wù)所應(yīng)指派能力相當(dāng)或高于其能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行部門經(jīng)理的二級(jí)復(fù)核工作。

2、R公司2002年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式,助理人員在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后,仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方法不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:核定征收一般是對(duì)部分賬簿設(shè)置不全、不能準(zhǔn)確核算收入或成本等中小企業(yè)適用,而R公司不符合此條件,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)只能依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行得出結(jié)論,盡管有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文,但該定額交納仍然沒(méi)有法律依據(jù),所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其所得稅的交納方法不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。

3、在審計(jì)短期借款項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì),測(cè)試Q公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有()。【多選題】

A.根據(jù)Q公司本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率,重新計(jì)算利息

B.索取Q公司全部付息單并進(jìn)行匯總后,與Q公司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)

C.根據(jù)Q公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率,測(cè)算利息

D.運(yùn)用審計(jì)抽樣方法,從Q公司短期借款明細(xì)賬抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),測(cè)試?yán)⒂?jì)算是否準(zhǔn)確

正確答案:A、B、C、D

答案解析:審閱、核對(duì)、計(jì)算、分析性復(fù)核(新審計(jì)稱為分析性程序)一般都可以用于分析相關(guān)項(xiàng)目的整體合理性。此題有些考生認(rèn)為AD與總體合理性無(wú)關(guān),那是比較機(jī)械的看問(wèn)題,抽取部分進(jìn)行測(cè)試和全部進(jìn)行測(cè)試都可為總體合理性提供證據(jù)。只能說(shuō)分析性復(fù)核可為總體合理性提供保證,但不能說(shuō)與總體合理性相關(guān)的程序只有分析性復(fù)核,實(shí)際上,大部分審計(jì)程序都與總體合理性相關(guān)。

4、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中,存在重大缺陷的是()?！締芜x題】

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行,特殊情況下,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶,每月核對(duì)一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

正確答案:C

答案解析:當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行,不能坐支現(xiàn)金。

5、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí),應(yīng)實(shí)施的程序通常包括()?！径噙x題】

A.詢問(wèn)P公司的有關(guān)人員,并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄

C.選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試

D.觀察P公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、詢問(wèn)、檢查、觀察、穿行測(cè)試是了解內(nèi)部控制的主要程序。

6、助理人員于2003年3月15日對(duì)R公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤,監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽盤,抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實(shí)相符,據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。 ()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:除了抽盤外,還要對(duì)盤點(diǎn)日和期末間的永續(xù)記錄加以測(cè)試。抽盤結(jié)果只能證明抽盤日賬實(shí)是否相符,要證明資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在尚需驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表日至抽盤日收發(fā)業(yè)務(wù)的可靠性,然后倒推資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的余額。

7、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露:按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,由于無(wú)法確定其累計(jì)影響數(shù),采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行(會(huì)計(jì)制度)和相關(guān)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題的解答(2)》規(guī)定:按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》而調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,屬會(huì)計(jì)政策的變更,應(yīng)采用追溯調(diào)整法,但又指出,如果此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策。累計(jì)影響較小,或會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)數(shù)不能合理確定的,可以采用未來(lái)適用法。

8、在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后,需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中,正確的有()。【多選題】

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證,也不可靠

正確答案:A、B、D

答案解析:外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠,所以A正確;被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù),比內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠,內(nèi)部控制較好,則控制風(fēng)險(xiǎn)低,所以B正確C不正確;不同來(lái)源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí),審計(jì)證據(jù)較具可靠性,所以D也正確。

9、在建工程審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論,其中錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.在建工程明細(xì)賬中列示的某項(xiàng)已完工在建工程余額為負(fù)數(shù),建議L公司相應(yīng)調(diào)減已入賬固定資產(chǎn)價(jià)值

B.某項(xiàng)未完工在建工程本年度未發(fā)生增減變動(dòng),應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否停建,并據(jù)以考慮是否需建議計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.對(duì)在建工程明細(xì)賬中列示的大修理工程余額,建議L公司予以調(diào)整

D.對(duì)在建工程試車期間產(chǎn)生的試車收入,建議L公司沖減在建工程成本

正確答案:A

答案解析:試車收入應(yīng)沖減在建工程成本;長(zhǎng)期停工待建的在建工程也應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備;在建工程明細(xì)賬中列示的某項(xiàng)已完工在建工程余額為負(fù)數(shù),說(shuō)明暫估結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的價(jià)值過(guò)高,應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的價(jià)值,在調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查該項(xiàng)固定資產(chǎn)是否已辦理了竣工決算手續(xù),檢查驗(yàn)收和移交報(bào)告,如果未辦理相關(guān)手續(xù),就不能建議其直接調(diào)整,所以A的處理是錯(cuò)誤的,應(yīng)選A。在建工程賬中的大修理余額,應(yīng)全額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值,所以應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整,由于本題表述不明確,很多考生選擇了C。

10、在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng),其中正確的是()?！締芜x題】

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表H的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格,按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值,但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方,未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值,但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升,未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損,直接將其計(jì)人當(dāng)期損益,未計(jì)提減值準(zhǔn)備

正確答案:D

答案解析:當(dāng)存貨價(jià)值發(fā)生貶值時(shí),應(yīng)按賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備,所以A不對(duì);對(duì)B來(lái)說(shuō),盡管期后以高于賬面價(jià)值出售,但在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值,就應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,出售時(shí)再轉(zhuǎn)銷;C同樣和B一樣,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備;材料發(fā)生毀損后,基本沒(méi)有了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值,就應(yīng)當(dāng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢,計(jì)入當(dāng)期損益。所以D正確。