2024年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計，注冊會計師應當在總體審計策略中體現(xiàn)的內(nèi)容有（）?！径噙x題】

A.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

B.確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.確定審計業(yè)務特征，以界定審計范圍

D.明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師應當在總體審計策略中體現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）確定審計業(yè)務特征，以界定審計范圍（選項C）；（2）明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)（選項D）；（3）根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素（選項A）；（4）考慮初步業(yè)務活動的結(jié)果，并考慮對被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務時獲得的經(jīng)驗是否與內(nèi)部控制審計業(yè)務相關(guān)；（5）確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項B）。

2、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序。其中不恰當?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.詢問適當人員

B.觀察企業(yè)經(jīng)營活動

C.分析程序

D.重新執(zhí)行控制

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當。注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序：（1）詢問適當人員；（2）觀察企業(yè)經(jīng)營活動；（3）檢查相關(guān)文件；（4）重新執(zhí)行控制。

3、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計中控制測試的涵蓋期間，以下說法恰當?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.針對所有重要賬戶和列報的每個相關(guān)認定，注冊會計師應當三年至少測試一次

B.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

C.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當確定還需要獲取哪些補充審計證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況

D.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A錯誤，針對所有重要賬戶和列報的每個相關(guān)認定，注冊會計師應當獲取控制有效性的審計證據(jù)，三年輪換測試不適用于內(nèi)部控制審計中的控制測試。

4、針對內(nèi)部控制審計業(yè)務中控制測試的時間安排，以下說法恰當?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.如果與所測試的控制相關(guān)的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)

B.如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性

C.如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性

D.如果與所測試的控制相關(guān)的風險越低，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D錯誤，如果與所測試的控制相關(guān)的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)。

5、以下屬于針對凌駕風險采用的控制的有（）?！径噙x題】

A.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

B.與管理層的重大估計相關(guān)的控制

C.建立內(nèi)部舉報投訴制度

D.不恰當操縱財務結(jié)果的動機及壓力的控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:一般而言，針對凌駕風險采用的控制可以包括但不限于：（1）針對重大的異常交易（尤其是那些導致會計分錄延遲或異常的交易）的控制；（2）針對關(guān)聯(lián)方交易的控制（選項A）；（3）與管理層的重大估計相關(guān)的控制（選項B）；（4）能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結(jié)果的動機及壓力的控制（選項D）；（5）建立內(nèi)部舉報投訴制度（選項C）。