2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )?！締芜x題】

A.股份制企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.外商投資企業(yè)

D.有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織

正確答案:B

答案解析:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外,在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。這里給大家明確的一個(gè)問題是合伙企業(yè)的法人合伙人是企業(yè)所得稅的納稅人,但是合伙企業(yè)自身是不繳納所得稅的,只是對(duì)其合伙人征企業(yè)所得稅。

2、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出6萬元（含職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元）2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元?！締芜x題】

A.1

B.1.5

C.2

D.2.5

正確答案:A

答案解析:職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-100×14%=1（萬元）；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2.5%=2.5（萬元）>6-4=2（萬元）。

3、下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有()?！径噙x題】

A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.自創(chuàng)商譽(yù)

D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)

正確答案:B、C、D

答案解析:經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。

4、下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.將自產(chǎn)貨物用于股息分配

B.將自產(chǎn)貨物用于市場(chǎng)推廣

C.將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D.將自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C由于企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售確認(rèn)收入，計(jì)征企業(yè)所得稅。

5、中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)顺杀尽①M(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，則（ ）。【單選題】

A.應(yīng)在企業(yè)實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅

B.應(yīng)在按照企業(yè)分期計(jì)入成本費(fèi)用的比重就上述所得分期代扣代繳企業(yè)所得稅

C.應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)代扣代繳50%企業(yè)所得稅，另50%在實(shí)際支付時(shí)扣繳

D.應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅

正確答案:D

答案解析:如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)人相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。