2024年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十三章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計丙公司2011年度的財務(wù)報表，下列違反獨立性原則的是()?！締芜x題】

A.鑒證小組成員甲注冊會計師的表妹擁有丙公司的100股普通股，每股市值1元

B.ABC事務(wù)所高級管理人員三年前(非鑒證小組成員)曾經(jīng)是丙公司的法律顧問

C.鑒證小組成員乙注冊會計師的父親是丙公司的董事

D.鑒證小組成員丁的大學(xué)校友(非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò))是丙公司生產(chǎn)車間某生產(chǎn)小組組長

正確答案:C

答案解析:如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

2、下列各項中，會計師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供會計和記賬服務(wù)需同時滿足的條件有（）。【多選題】

A.提供服務(wù)的人員不是審計項目團隊成員

B.該服務(wù)是日常性或機械性的

C.取得分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體治理層的同意

D.該服務(wù)所涉及的事項從整體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性

正確答案:A、B、D

答案解析:在同時滿足下列條件的情況下，會計師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供會計和記賬服務(wù)：（1）該服務(wù)是日常性或機械性的（選項B）；（2）提供服務(wù)的人員不是審計項目團隊成員（選項 A）；（3）接受該服務(wù)的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從整體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性，或者該服務(wù)所涉及的事項從整體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務(wù)報表不具有重要性（選項D）。

3、下列情況中，會影響會計師事務(wù)所獨立性的有()?！径噙x題】

A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

B.會計師事務(wù)所為協(xié)助審計客戶履行稅務(wù)報告義務(wù)提供評估服務(wù)(評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響)

C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是審計客戶的獨立董事

D.會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

正確答案:A、C、D

答案解析:選項A，會計師事務(wù)所與被審計單位有直接經(jīng)濟利益，因此影響?yīng)毩⑿?；選項B，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

4、以下情況中對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，并且沒有防范措施能將該不利影響降低到可接受水平的有( )。【多選題】

A.紡織業(yè)審計客戶向U事務(wù)所提供貸款擔(dān)保

B.銀行審計客戶破例向U事務(wù)所提供貸款擔(dān)保

C.制造業(yè)審計客戶向U事務(wù)所提供小額貸款

D.銀行審計客戶按規(guī)定向U事務(wù)所提供貸款

正確答案:A、B、C

答案解析:按規(guī)定，會計師事務(wù)所從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶(A、C)獲得貸款擔(dān)保，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懫浣档椭量山邮艿乃?；從銀行客戶獲得貸款或擔(dān)保時，只要按正常程序獲得(D)，可以采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平。

5、會計師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2011年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。由于在2011年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計業(yè)務(wù)的不相容工作。以下是事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來情況，你認(rèn)為導(dǎo)致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶審計業(yè)務(wù)的情況有()?！径噙x題】

A.接受委托，指派甲注冊會計師為A公司(非公眾利益實體)提供編制財務(wù)報表服務(wù)

B.接受委托，指派乙注冊會計師在B上市公司擔(dān)任獨立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計師對C上市公司投資方投入的機械設(shè)備進行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計師為D上市公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降至可接受水平。