2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()?！締芜x題】

A.甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.甲公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“與治理層溝通”。在與治理層溝通的時(shí)候,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做簡(jiǎn)要溝通,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排,而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡(jiǎn)要溝通,是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間做全面、具體的溝通,就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層尤其是承擔(dān)管理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見(jiàn),從而損害審計(jì)工作的有效性。有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括:①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這項(xiàng)內(nèi)容,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簡(jiǎn)明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念,以及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的對(duì)于由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基本審計(jì)程序。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。④審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。故選項(xiàng)D不宜溝通。

2、如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()。【多選題】

A.控制環(huán)境

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“期中實(shí)施控制測(cè)試”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。②在期中測(cè)試的特定控制。③在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。④剩余期間的長(zhǎng)度。⑤在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。⑥控制環(huán)境。

3、下列活動(dòng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()。【多選題】

A.授權(quán)

B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.職責(zé)分離

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“控制活動(dòng)”?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

4、如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由,并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān),在出具審閱報(bào)告時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()?！締芜x題】

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“業(yè)務(wù)變更”。審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審閱的性質(zhì)其中包括:沒(méi)有實(shí)施審計(jì),因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。如果在財(cái)務(wù)報(bào)表中提及報(bào)表經(jīng)過(guò)審計(jì),可能會(huì)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者,故不應(yīng)該提及。故四個(gè)選項(xiàng)中,只有選項(xiàng)D最符合題意。

5、對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有()?！径噙x題】

A.信息技術(shù)一般控制

B.自動(dòng)化應(yīng)用控制

C.自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制

D.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)”。

6、下列情形中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有()?！径噙x題】

A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.甲公司大量采用分銷(xiāo)渠道銷(xiāo)售產(chǎn)品

C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁

D.管理層擁有甲公司10%的股份

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“舞弊三因素”。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。

7、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

D.甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“業(yè)務(wù)變更”。在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,可以認(rèn)定為合理的變更理由只有兩種。①情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。故四個(gè)選項(xiàng)中,只有選項(xiàng)D最符合題意。

8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。【多選題】

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

D.確定控制是否得到執(zhí)行

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“穿行測(cè)試”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù):①確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;②確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;③確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;④評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;⑤確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;⑥確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。

9、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),在下列情況下,需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是()?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員

C.甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

D.甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“連續(xù)審計(jì)中業(yè)務(wù)約定書(shū)”。對(duì)連續(xù)審計(jì)中,需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)的情況,包括:①有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;②需要修改約定條款或者增加特別條款;③高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng):④被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;⑤法律法規(guī)的規(guī)定;⑥管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。本題考查的是第3種。

10、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí),應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng):①內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。②內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論。③內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。④內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。