2024年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 個(gè)人所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2021年1月，大明以80萬元的價(jià)格購入一套住房，居住了兩年后，于2023年1月，無償贈送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2023年9月將該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，已知小明受贈及轉(zhuǎn)讓房屋過程中共繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬元。下列說法中正確的是( )?！締芜x題】

A.小明無償受贈房屋應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.小明無償受贈房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅16萬元

C.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為6.4萬元

D.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為22.4萬元

正確答案:C

答案解析:個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與其兄弟姐妹、父母、子女、配偶、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女，不征收個(gè)人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120 -80 -8)×20% =6.4 （萬元）。

2、張某6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司 “打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（?。??！締芜x題】

A.0.2萬元

B.2萬元

C.4萬元

D.10萬元

正確答案:B

答案解析:處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值＝100×80÷200＝40（萬元），處置債權(quán)取得50－40＝10（萬元），應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝10×20%＝2（萬元）。

3、某高校教師2023年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）?！締芜x題】

A.國債利息收入

B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助

C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金

D.任職高校為其繳付的住房公積金

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：國債利息收入免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：下列各項(xiàng)中不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。選項(xiàng)C：按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：企業(yè)和個(gè)人按照規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

4、以下關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅政策描述中，正確的有()?！径噙x題】

A.對于可扣除的住房裝修費(fèi)用，商品房的最高扣除限額為房屋原值的10％

B.納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不得進(jìn)行扣除

C.對于將外購商品房轉(zhuǎn)讓的，不得核定征收

D.納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除

正確答案:A、D

答案解析:本題考核個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算。選項(xiàng)B，應(yīng)該是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)核定征稅；對于選項(xiàng)C，可以核定征收，如果是將個(gè)人銷售無償受贈不動產(chǎn)的行為，不得核定征收。

5、2023年中國公民黃某在A國轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額40000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元;在A國還取得偶然所得10000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元。黃某當(dāng)年在國內(nèi)外沒有其他所得項(xiàng)目，則黃某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。(以上貨幣均為人民幣)【單選題】

A.50

B.500

C.1000

D.1100

正確答案:B

答案解析:境外所得的抵免限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。轉(zhuǎn)讓股權(quán)按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=40000×20％=8000(元)偶然所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=10000×20％=2000(元)黃某A國所得的抵免限額=8000+2000=10000(元)＞6500+3000=9500(元)黃某應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10000-9500=500(元)。