2024年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十九章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列有關(guān)2012年出售時的會計處理,不正確的是()?！締芜x題】

A.出售投資時影響投資收益的金額為500萬元

B.2012年應(yīng)交所得稅300萬元

C.2012年“遞延所得稅負債”發(fā)生額-75萬元

D.2012年所得稅費用為250萬元

正確答案:B

答案解析:處置交易性金融資產(chǎn)時影響投資收益的金額=2 500-2 300+300=500（萬元），選項A正確；2012年應(yīng)交所得稅=(1 000+300)×25%=325（萬元），選項B錯誤；2012年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額=0-75=-75（萬元）.選項C正確；2012年所得稅費用=325-75=250（萬元），選項D正確。

2、某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33％，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（　）萬元（不考慮除減值準備外的其他暫時性差異）?！締芜x題】

A.貸方1 530

B.借方1 638

C.借方2 178

D.貸方4 500

正確答案:B

答案解析:本期計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額＝（3 720－720）×33％＝990（萬元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝540/15％＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3 600×（33％－15％）＝648（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝990＋648＝1 638（萬元）。

3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，可能會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有()?！径噙x題】

A.本期確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降的金額

B.本期轉(zhuǎn)回壞賬準備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧

D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認時賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額

正確答案:A、C

答案解析:選項B是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項D，屬于企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額的事項，其所產(chǎn)生暫時性差異按照所得稅準則規(guī)定，不確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

4、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致不會形成暫時性差異的是（ ）?！締芜x題】

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

正確答案:D

答案解析:選項D：因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不會形成暫時性差異；選項A：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B：企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認，不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C：交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動在實際發(fā)生前稅法上也不承認，會形成暫時性差異。

5、資料(2)中涉及的預(yù)計負債在20×2年末的計稅基礎(chǔ)為()。【單選題】

A.600萬元

B.100萬元

C.500萬元

D.400萬元

正確答案:C

答案解析:因擔保業(yè)務(wù)產(chǎn)生預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值500萬元-未來期間稅法允許稅前扣除的金額0=500(萬元)；因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值100萬元一未來期間稅法允許稅前扣除的金額100萬元=0,故20×2年末甲公司預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為500萬元。