2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十二章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是()?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2 000元股票

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1 000元的股票

正確答案:C

答案解析:直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益)；(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟(jì)利益，且能夠?qū)@些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次審計(jì)甲房地產(chǎn)上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下情形中,可以判定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶甲公司及其高級(jí)管理人員之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是()。【單選題】

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)同在合資的實(shí)體中擁有50%股權(quán)

B.甲公司將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)推薦給其母公司

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其目前的客戶中推薦甲公司的樓盤,并按正常比例收取2%傭金

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過甲公司的房產(chǎn)作為辦公樓,目前已經(jīng)終止該租賃業(yè)務(wù)

正確答案:D

答案解析:在選項(xiàng)D中,ABC事務(wù)所租用審計(jì)客戶甲公司的房產(chǎn)作為辦公樓是在承接該審計(jì)業(yè)務(wù)前,目前雙方之間不存在商業(yè)關(guān)系。選項(xiàng)A、B、C的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

3、職業(yè)道德不允許( )在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，否則將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生無法防范的嚴(yán)重不利影響?！径噙x題】

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

D.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人

正確答案:A、B、C

答案解析:項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人不在職業(yè)道德禁止之列。

4、下列情況中，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接的審計(jì)業(yè)務(wù)是()?！締芜x題】

A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司共同出資1 000萬元(對(duì)雙方均重大)成立甲公司，A公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B上市公司提供關(guān)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，B公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任主任會(huì)計(jì)師離職13個(gè)月后加入C上市公司，C公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編了D上市公司的2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，D公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，該事項(xiàng)對(duì)雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，應(yīng)該拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；選項(xiàng)C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；選項(xiàng)D，針對(duì)上市公司，是不允許同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市公司的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計(jì)業(yè)務(wù)了。

5、根據(jù)獨(dú)立性概念框架,注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)從以下()方面開展?！径噙x題】

A.識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

B.采取必要的防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

C.識(shí)別到對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí),終止業(yè)務(wù)委托

D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的不利影響是否重大

正確答案:A、B、D

答案解析:獨(dú)立性概念框架的思路分三個(gè)層次展開,首先識(shí)別可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)或情形;第二,評(píng)價(jià)已識(shí)別的不利影響是否重大;第三,在必要時(shí)采取防范措施消除或降低不利影響至可接受的水平。