2024年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí),下列做法中正確的有()?！径噙x題】

A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會或監(jiān)事會,應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分,溝通的對象除了包括甲公司的治理層,還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與甲公司治理層溝通前,不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通

D.在與甲公司治理層溝通前,應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

正確答案:A、B

答案解析:本題考核的是注冊會計(jì)師“與治理層溝通”的對象。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,注冊會計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前,先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng),并不是絕對禁止的;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊會計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前,通常先與管理層溝通進(jìn)行討論,除非該事項(xiàng)不適合與管理層討論,選項(xiàng)D的說法過于絕對,并不是先要必須與管理層溝通的。

2、在確定控制測試的范圍時(shí),A注冊會計(jì)師正確的做法有()?！径噙x題】

A.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

B.如果控制的預(yù)期偏差率較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是注冊會計(jì)師確定“控制測試”的范圍時(shí)的正確做法。選項(xiàng)C對于自動化控制而言,由于其具有內(nèi)在一貫性,如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行,則注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。

3、持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。【單選題】

A.審計(jì)委員會定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估

正確答案:B

答案解析:本題考核對企業(yè)“內(nèi)部控制”的持續(xù)監(jiān)督活動。持續(xù)監(jiān)督活動是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面,持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計(jì)單位日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中,企業(yè)通過持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價(jià)活動或兩者相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)對控制的監(jiān)督。管理層在履行其日常管理活動時(shí),取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項(xiàng)B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動。選項(xiàng)ACD均屬于非持續(xù)的監(jiān)督活動。

4、在理解重要性概念時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大,應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果,可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

正確答案:C

答案解析:本題考核對“重要性”概念的理解。重要性應(yīng)考慮具體環(huán)境因素、幾項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的共同影響、較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)影響。從報(bào)表使用者的角度來講,注冊會計(jì)師判斷一個(gè)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是將使用者作為一個(gè)群體對共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的,而不是考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響,因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能有很大不同,所以選項(xiàng)C不正確。

5、在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí),A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是()?！締芜x題】

A.專家的工作范圍是否適當(dāng)

B.專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定

C.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果

D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

正確答案:C

答案解析:本題考核注冊會計(jì)師將“專家的工作”結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)需要考慮的因素。在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家工作的適當(dāng)性,包括評價(jià)專家工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)?shù)姆从郴蛑С窒嚓P(guān)認(rèn)定,以及考慮下列因素:專家使用的原始數(shù)據(jù);專家使用的假設(shè)和方法及其與以前期間的一致性;專家工作的結(jié)果與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符。所以選項(xiàng)C不是注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

6、在確定控制測試的性質(zhì)時(shí),A注冊會計(jì)師正確的做法有()?！径噙x題】

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的是注冊會計(jì)師在確定“控制測試”的性質(zhì)時(shí)的正確做法。注冊會計(jì)師在確定“控制測試”的性質(zhì)時(shí),主要采取以下做法:包括當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型、詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用、考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。選項(xiàng)ABCI)均為正確答案。

7、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾,表明審汁證據(jù)不存在說服力

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

正確答案:B

答案解析:本題考核“審計(jì)證據(jù)”的相關(guān)性。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性主要是考慮審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量,進(jìn)而確定“審計(jì)程序類型”的選擇。選項(xiàng)B注冊會計(jì)師從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序,但不是表明該審計(jì)證據(jù)不存在說服力,所以選項(xiàng)B不正確。

8、下列各項(xiàng)中,影響A注冊會計(jì)師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有()。【多選題】

A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征

B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性

C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制

D.A注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是影響注冊會計(jì)師可獲取“審計(jì)證據(jù)”的數(shù)量和質(zhì)量。影響注冊會計(jì)師可獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征、與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性、客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制等。選項(xiàng)D注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力不屬于業(yè)務(wù)環(huán)境中的內(nèi)容,故不應(yīng)選擇。

9、在下列審計(jì)程序中,最有助于A注冊會計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是()?！締芜x題】

A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件,證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品

B.向甲公司的律師函證,確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債

C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較,確認(rèn)折舊政策是否合理

D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確認(rèn)銀行存款是否存在

正確答案:B

答案解析:本題考核注冊會計(jì)師識別對“持續(xù)經(jīng)營能力”產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)程序。如果被審計(jì)單位存在巨額對外擔(dān)保,意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任,一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失,可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性,注冊會計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債,所以選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)ACD是進(jìn)行符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試所執(zhí)行的測試程序。

10、在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí),A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有()?！径噙x題】

A.控制是否存在

B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

C.控制是否得到一貫執(zhí)行

D.控制由誰執(zhí)行

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核的是在測試“內(nèi)部控制”的運(yùn)行有效性時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師進(jìn)行控制測試的目的是測試控制運(yùn)行的有效性,主要包括四個(gè)方面的含義:控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的、控制是否得到一貫執(zhí)行、控制由誰執(zhí)行、控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的目的,不是控制測試的目的,所以不正確。