2024年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（?。??！径噙x題】

A.自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備領(lǐng)用原材料 　　

B.原材料因管理不善發(fā)生被盜損失 　

C.庫存商品作為福利發(fā)放給職工 　　

D.以原材料作為合并對價進(jìn)行非同一控制下控股合并

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)CD，發(fā)放領(lǐng)用庫存商品、以原材料作為合并對價進(jìn)行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值稅，應(yīng)作銷項(xiàng)稅額處理，而不是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、甲公司2010年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場購入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2010年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 400萬元；2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 2011年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（　）萬元?！締芜x題】

A.-100

B.-75

C.75

D.100

正確答案:B

答案解析:正確答案：B解析：2010年末應(yīng)納稅暫時性差異＝2 400－2 000＝400（萬元） 2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝400×25％－0＝100（萬元） 2011年末應(yīng)納稅暫時性差異＝2 100－2 000＝100（萬元） 2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝100×25％－100＝－75（萬元）

3、2014年3月8日,甲公司因無力償還乙公司的2000萬元貨款,雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,甲公司用自身普通股股票800萬股償還債務(wù)。股票每股面值1元,該股份的公允價值為1800萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2014年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題。以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時,下列會計(jì)處理中正確的有()?！径噙x題】

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的面值總額確認(rèn)為股本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份公允價值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資

D.債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)先將享有股權(quán)的公允價值和應(yīng)收債權(quán)的賬面余額的差額沖減減值準(zhǔn)備,沖減后仍有余額的,計(jì)入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的,應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

E.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組利得,計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案:A、B、C、D、E

答案解析:將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時,終止確認(rèn)重組債務(wù),并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本,股份的公允價值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資,重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額,比照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組會計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理。債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備,沖減后尚有余額的,計(jì)入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的,應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

4、2012年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時,因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)是()萬元?！締芜x題】

A.-3.75

B.1.75

C.1.25

D.7

正確答案:B

答案解析:2012年12月31日，因結(jié)存存貨每件可變現(xiàn)凈值1.3萬元小于銷售方每件成本1.5萬元，所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨的賬面價值=10×1.3=13（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=10×2=20（萬元），2012年12月31日因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（20-13） ×25% =1.75（萬元），選項(xiàng)B正確。

5、2×17年1月，甲公司取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?×17年6月，甲公司將其賬面價值為1200萬元的商品以1800萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同，且以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮所得稅及其他因素影響。甲公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.400

B.286

C.280

D.270

正確答案:B

答案解析:甲公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[2000-固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)利潤（1800-1200）+當(dāng)年多提折舊（1800-1200）÷10×6/12）]×20%=286（萬元）。

6、下列關(guān)于甲公司出售金融資產(chǎn)時的會計(jì)處正確的有()。【多選題】

A.甲公司向乙金融資產(chǎn)管理公司出售貸款時，所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值與因轉(zhuǎn)移而收到的對價的差額800萬元計(jì)入營業(yè)外支出

B.甲公司出售給丙公司的國債，所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移形成的損益20萬元計(jì)入投資收益

C.甲公司將其持有國債出售給丁公司，不確認(rèn)損益

D.甲公司將該筆貸款90%的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給己銀行，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入9萬元

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A，差額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，所以不正確。選項(xiàng)B，確認(rèn)投資收益的金額為40萬元，所以不正確。

7、甲公司2017年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，另支付直接相關(guān)費(fèi)用15萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2017年度利潤總額的影響為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.165

B.180

C.465

D.480

正確答案:C

答案解析:取得股權(quán)時對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，確認(rèn)營業(yè)外收入=11000×30%-（3000+15）=285（萬元）；期末根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益=600×30%=180（萬元）；所以該項(xiàng)投資對甲公司2017年利潤總額的影響=285+180=465（萬元）。 參考會計(jì)分錄： ①借：長期股權(quán)投資—投資成本3015 　　貸：銀行存款3015 ②借：長期股權(quán)投資—投資成本 285 　　貸：營業(yè)外收入 285 ③借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　180 　　貸：投資收益 180

8、與BOT和BT業(yè)務(wù)相關(guān)收入,成本的確認(rèn),表述不正確的是()?！締芜x題】

A.BOT和BT業(yè)務(wù)建造期間，項(xiàng)目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照“建造合同”準(zhǔn)則確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用

B.BOT和BT業(yè)務(wù)合同規(guī)定基礎(chǔ)設(shè)施建成后的一定期間內(nèi)，項(xiàng)目公司可以無條件地自合同授予方收取確定金額的貨幣資金或其他金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時確認(rèn)金融資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定處理

C.BOT和BT業(yè)務(wù)項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照建造過程中支付的工程價款等考慮合同規(guī)定確認(rèn)為金融資產(chǎn)

D.BOT和BT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

正確答案:D

答案解析:BOT和BT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)。

9、下列關(guān)于甲公司、乙公司換入資產(chǎn)的會計(jì)處理,正確的有()?！径噙x題】

A.甲公司換入原材料的成本為600萬元

B.甲公司換入固定資產(chǎn)成本為1 000萬元

C.乙公司換入庫存商品成本為100萬元

D.乙公司換入投資性房地產(chǎn)成本為500萬元

E.乙公司換入交易性金融資產(chǎn)成本為300萬元

正確答案:A、B、C、D、E

答案解析:

10、下列有關(guān)A公司2010年應(yīng)付債券的會計(jì)處理的表述中,不正確的是()?！締芜x題】

A.年末應(yīng)付債券的賬面價值為1 749.11萬元

B.實(shí)際利息費(fèi)用為51.99萬元

C.應(yīng)付利息為36萬元

D.利息調(diào)整的攤銷額為87.99萬元

正確答案:D

答案解析:實(shí)際利息費(fèi)用=1 733.12×3%=51.99（萬元）；應(yīng)付利息=1 800×2%=36（萬元）；利息調(diào)整的攤銷額= 51.99-36 =15.99（萬元）；年末應(yīng)付債券的賬面價值=1 733.12+15.99=1 749.11（萬元）。