2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、符合條件的非營利組織取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。【單選題】

A.從事營利活動(dòng)取得的收入

B.因政府購買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

正確答案:C

答案解析:符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

2、大酒洋企業(yè)共有股權(quán)10 000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給齊齊哈吉公司，然后成為齊齊哈吉公司的子公司。假定收購日大酒洋公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購對價(jià)中齊齊哈吉企業(yè)以股權(quán)形式支付72 000萬元，以銀行存款支付8 000萬元。大酒洋公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失為（ ）萬元?！締芜x題】

A.1000

B.1500

C.1600

D.2 000

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是企業(yè)重組的所得稅處理。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值），資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（80 000-64 000）×（8 000÷80 000）=16 000×10%=1 600（萬元）。

3、下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（ ）。【單選題】

A.飛機(jī)

B.電子設(shè)備

C.房屋

D.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具

正確答案:D

答案解析:本題主要考查的是固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。飛機(jī)的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年；房屋的最低折舊年限為20年。

4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是（ )?！締芜x題】

A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳

B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度

正確答案:A

答案解析:企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。

5、北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2017年上海分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2018年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬元。深圳分支機(jī)構(gòu)2018年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為(　)萬元。【單選題】

A.42.01

B.45.01

C.50

D.100

正確答案:A

答案解析:分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30 所以，深圳分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01% 深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅=200×50%×42.01%=42.01(萬元)