2024年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 貨幣資金的審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、注冊會計師取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，具體的審計程序包括（）?！径噙x題】

A.檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致

B.對于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對賬單，確認未達賬項是否存在，銀行是否已于期后入賬

C.關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項

D.特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認是否存在舞弊

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均正確。

2、在以下有關(guān)X公司貨幣資金的實質(zhì)性程序的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金前，如發(fā)現(xiàn)存在已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)但尚未入賬的情況，應作為內(nèi)部控制失效的證據(jù)，在監(jiān)盤結(jié)束后由出納員登記現(xiàn)金日記賬

B.對于銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項，在X公司接受調(diào)整建議后，可以得出不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務的審計結(jié)論

C.即使X公司的銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應對其進行函證

D.即使注冊會計師已直接從X公司的開戶銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，仍應向該行進行函證

正確答案:C、D

答案解析:選項A錯誤：對于已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)但尚未入賬的情況，應在監(jiān)盤前由出納員登記庫存現(xiàn)金日記賬；選項B錯誤：如月初發(fā)生的日期鄰近、金額相等的收、支業(yè)務，既不在對賬單上，又不影響銀行存款余額，則很難通過對銀行存款余額的調(diào)節(jié)來發(fā)現(xiàn)；選項C正確：只要與銀行有過業(yè)務往來，就應當函證；選項D正確：因為取得的銀行對賬單，不能說明應函證的其他內(nèi)容不存在差錯（例如借款及其擔保抵押情況等）。

3、某大型超市存在的下列事項中，注冊會計師通常需要保持警覺的有（）。【多選題】

A.現(xiàn)金交易比例較高

B.企業(yè)資金存放于管理層個人賬戶

C.存在少量銀行調(diào)節(jié)事項

D.長期掛賬的大額預付款項

正確答案:B、D

答案解析:在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下事項或情形，注冊會計師需要保持警覺：1.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同;（選項A不選，因為超市常用的結(jié)算模式導致現(xiàn)金交易比例較高）2.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉(zhuǎn)所需資金;3.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配;4.在沒有經(jīng)營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶;5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶;（選項B）6.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配;7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表;8.存在長期或大量銀行未達賬項;9.銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的"一借一貸";10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等) ;11.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務;12.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證。除上述與貨幣資金項目直接相關(guān)的事項或情形外，注冊會計師在審計其他財務報表項目時，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項或情形。例如:1.存在沒有具體業(yè)務支持或與交易不相匹配的大額資金往來;2.長期掛賬的大額預付款項;（選項D）3.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債;4.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致;5.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持;6.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應付票據(jù)余額比例不合理。

4、注冊會計師在對X公司銀行存款內(nèi)部控制實施控制測試時，決定檢查X公司的收款憑證，檢查的內(nèi)容包括( )。【多選題】

A.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

D.核對收款憑證與應付賬款等相關(guān)明細賬的記錄是否相符

正確答案:A、B、C

答案解析:D中應付賬款應改為應收賬款。

5、以下事項中,沒有違反不相容職責分離控制原則的是()?！締芜x題】

A.銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

正確答案:C

答案解析:選項C的事項未違反不相容職責分離控制原則。出納員的職責是負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責,出納員可以同時負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。