2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得利息所得

D.外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向中國(guó)居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；（2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。因此，選項(xiàng)D符合題意。

2、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（ ）?！径噙x題】

A.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

C.貨物出口關(guān)稅

D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)稅完稅價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。因此，選項(xiàng)AB符合題意。

3、金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤(rùn)

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買(mǎi)入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是征稅范圍的一般規(guī)定。選項(xiàng)A，以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)BC，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)D，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅；因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

4、下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ ）?！径噙x題】

A.商品房銷售合同

B.專利實(shí)施許可合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是印花稅稅目。選項(xiàng)A，商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購(gòu)銷合同”；選項(xiàng)BC，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)D，按照“技術(shù)合同”繳納印花稅；因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

5、個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（ ）。【單選題】

A.在境外開(kāi)辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國(guó)人取得的所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得來(lái)源地的確定。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（選項(xiàng) D）；（4）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。因此，選項(xiàng)D符合題意。

6、下列車(chē)船中，免征車(chē)船稅的是（ ）?！締芜x題】

A.輔助動(dòng)力帆艇

B.武警專用車(chē)船

C.半掛牽引車(chē)

D.客貨兩用汽車(chē)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是車(chē)船稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng) B，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車(chē)船，免征車(chē)船稅。因此，選項(xiàng)B符合題意。

7、下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）?！締芜x題】

A. 養(yǎng)殖漁船

B.非機(jī)動(dòng)駁船 

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶 

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是船舶噸稅法。選項(xiàng)A，免征船舶噸稅；選項(xiàng)BC，非機(jī)動(dòng)駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款；選項(xiàng)D，噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。因此，選項(xiàng)A符合題意。

8、某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）?！締芜x題】

A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

D.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。選項(xiàng)A，以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，以房產(chǎn)投資對(duì)外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得；因此，選項(xiàng)D符合題意。

9、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（ ）?！径噙x題】

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B.納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是納稅信用管理。有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的；（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈模ㄟx項(xiàng)D）；（3）納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的（選項(xiàng)B）；（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；（5）無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（選項(xiàng)A）；（7）有欠稅行為的（選項(xiàng)C）。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

10、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）。【單選題】

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算。納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。因此，選項(xiàng)C符合題意。