2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）?！締芜x題】

A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水

正確答案:B

答案解析:【解析】下列情形，不繳納水資源稅:1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的；5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的； （選項(xiàng) A）6.為農(nóng)業(yè)抗早和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的； （選項(xiàng) CD）

2、下列關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中。正確的有（ ）。【多選題】

A.集中申報的進(jìn)口貨物，適用每次貨物進(jìn)口時海關(guān)接受該貨物申報之日實(shí)施的稅率

B.進(jìn)口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，適用轉(zhuǎn)運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

D.納稅人違反規(guī)定需追征稅款的進(jìn)口貨物，適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率

正確答案:A、B、D

答案解析:【解析】選項(xiàng)A 正確，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B 正確，進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C錯誤，進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)D正確，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率:行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

3、下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營權(quán)

B.購買房產(chǎn)用于翻建新房（教材已刪除）

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

D.法定繼承人繼承房屋

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。選項(xiàng) B 正確

4、納稅人發(fā)生欠稅在前時，下列關(guān)于稅款征收的處理中.符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的有（）【多選題】

A.稅收優(yōu)先于罰款

B..稅收優(yōu)先于留置權(quán)

C.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

D.稅收優(yōu)先于沒收非法所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:【解析】選項(xiàng) ABCD 均正確，納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

5、國家征稅的依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利

B.政治權(quán)利

C.消費(fèi)權(quán)利

D.財產(chǎn)權(quán)利

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，B選項(xiàng)對。

6、個體工商戶發(fā)生的下列支出中，可以在個人所得稅中扣除的是 （）?！締芜x題】

A.家庭生活的必要開支

B.固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃費(fèi)

C.直接對留守兒童的捐贈

D.業(yè)主本人的實(shí)發(fā)工資

正確答案:B

答案解析:【解析】個人所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不符合扣除規(guī)定的捐贈支出(選項(xiàng)C 錯誤)，贊助支出，用于個人和家庭的支出(選項(xiàng)A錯誤)，與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出，國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。(選項(xiàng) D錯)

7、增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢詮匿N項(xiàng)稅額中抵扣的是（）?！締芜x題】

A.現(xiàn)金賠付方式下保險公司將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

B.向貸款方支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

C.因管理不善造成毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料

D.遭遇地質(zhì)災(zāi)害毀損的辦公樓所使用的中央空調(diào)

正確答案:D

答案解析:【解析】選項(xiàng) ABC 錯誤，一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

8、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.借款合同以借款金額為計稅依據(jù)

B.財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)

C.運(yùn)輸合同以運(yùn)輸貨物的金額為計稅依據(jù)

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以手續(xù)費(fèi)金額為計稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:1.選項(xiàng)A正確，借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。2.選項(xiàng) B 錯誤，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費(fèi)，不包括所保財產(chǎn)的金額。3.選項(xiàng)C錯誤,貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額( 即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。4.選項(xiàng) D 錯誤，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額。

9、居民個人取得的下列所得中，不屬于個人所得稅征收范圍的是（）?！締芜x題】

A.國債利息

B.拆遷補(bǔ)償款

C.托兒補(bǔ)助費(fèi)

D.軍人復(fù)員費(fèi)

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。注意下這里不征稅和免稅的區(qū)別，本題說的是不征稅項(xiàng)目，選項(xiàng) C 正確

10、下列個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，應(yīng)在辦理匯算清繳而非預(yù)扣預(yù)繳時扣除的是（）?！締芜x題】

A.住房租金

B.贍養(yǎng)老人

C.大病醫(yī)療

D.子女教育

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息或者住房租金、繼續(xù)教育扣除可以預(yù)扣預(yù)繳。大病醫(yī)療扣除由納稅人只能在年度匯算清繳時辦理。選項(xiàng) C 正確。