2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.對(duì)企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅

B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自獲利年度起享受三免三減半

C.高新技術(shù)企業(yè)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅

D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

正確答案:A、C、D

答案解析:國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受三免三減半，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括（ ）?！径噙x題】

A.經(jīng)濟(jì)林

B.薪炭林

C.產(chǎn)畜

D.役畜

正確答案:A、B、C、D

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

3、保險(xiǎn)公司有下列( )情形之一的,其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除?！径噙x題】

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)5%的

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的

C.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的

D.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)0.8%的

正確答案:B、C

答案解析:保險(xiǎn)公司有下列情形之一的,其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除:①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。②人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

4、某居民企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了三次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬(wàn)元；一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬(wàn)元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬(wàn)元；一次是經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券利息支出80萬(wàn)元（該債券2007年9月1日發(fā)行，本金1000萬(wàn)元，兩年期，利率8％）。在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中扣除了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　　）。【單選題】

A.5.48萬(wàn)元

B.5.25萬(wàn)元

C.5.41萬(wàn)元

D.5.79萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。向職工借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（萬(wàn)元）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。捐贈(zèng)扣除限額＝20×12％＝2.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，只能扣除2.4萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625 （萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅＝23.1625×25%＝5.79（萬(wàn)元）

5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn),包括( )?！径噙x題】

A.經(jīng)濟(jì)林

B.薪炭林

C.產(chǎn)畜

D.役畜

正確答案:A、B、C、D

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。