2024年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關聯(lián)方交易

正確答案:A

答案解析:對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關注的內(nèi)部控制缺陷，選項A正確。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通，選項BCD錯誤。

2、在確定是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列各項中，注冊會計師通常需要考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.實施審計程序所需信息在期中后的可獲得性

B.相關認定的性質(zhì)

C.評估的重大錯報風險

D.成本效益的權衡

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在期中實施實質(zhì)性程序，一方面消耗了審計資源，另一方面期中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)又不能直接作為期末財務報表認定的審計證據(jù)，注冊會計師需要權衡期中實施實質(zhì)性程序?qū)Y源的耗費是否能夠顯著小于完全在期未實施實質(zhì)性程序所需消耗的審計資源，選項D正確。此外，下列因素可能對是否在期中實施實質(zhì)性程序產(chǎn)生影響：（1）控制環(huán)境和其他相關的控制；（2）實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性（選項A當選）；（3）實質(zhì)性程序的目的；（4）評估的重大錯報風險（選項C）；（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質(zhì)（選項B）；（6）針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

3、下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，通常需要考慮的有（ ）。【多選題】

A.確定的重要性水平

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因

D.在實施進一步審計程序時，注冊會計師是否擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息

正確答案:B、C、D

答案解析:進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型。當評估的認定層次重大錯報風險越高，對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求越高，從而可能影響進一步審計程序的類型及其綜合運用，選項B正確。在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因，例如，注冊會計師可能判斷某特定類別的交易即使在不存在相關控制的情況下發(fā)生重大錯報的風險仍較低，此時注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項C正確。如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)，選項D正確。選項A，確定的重要性水平影響進一步審計程序的范圍而非進一步審計程序的性質(zhì)，例如，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍就越廣，選項A錯誤。

4、下列有關注冊會計師在財務報表審計中與舞弊相關的責任的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.當已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非認為該事項不重要，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關注該事項

B.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當確定是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

C.注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

D.注冊會計師應當評價識別出的由于舞弊導致的錯報對管理層聲明可靠性的影響

正確答案:A

答案解析:當已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關注這一事項。即使該事項（如被審計單位組織結構中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認為不重要，注冊會計師也應當這樣做，選項A當選。選項BCD闡述了注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責任，均為正確表述。

5、下列各項中，項目合伙人應當在審計過程中復核的有（ ）?！径噙x題】

A.項目質(zhì)量復核人員編制的復核記錄

B.財務報表和審計報告

C.與重大事項有關的審計工作底稿

D.與重大判斷有關的審計工作底稿

正確答案:B、C、D

答案解析:審計項目合伙人應當在審計過程中的適當時點復核審計工作底稿，包括與下列方面相關的工作底稿：（1）重大事項（選項C正確）；（2）重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關的判斷，以及得出的結論（選項D正確）；（3）根據(jù)審計項目合伙人的職業(yè)判斷，與審計項目合伙人的職責有關的其他事項。在簽署審計報告前，為確保擬出具的審計報告適合審計項目的具體情況，審計項目合伙人應當復核財務報表、審計報告以及相關的審計工作底稿，包括對關鍵審計事項的描述，選項B正確。項目質(zhì)量復核人員應當獨立于執(zhí)行業(yè)務的項目組，項目合伙人和項目組其他成員也不得為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助，選項A錯誤。

6、下列有關未更正錯報的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.在評價未更正錯報時，注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關類別的交易、賬戶余額或披露的影響

B.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

C.注冊會計師與治理層溝通未更正錯報時，應當逐項指明未更正錯報的性質(zhì)和金額

D.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，說明其是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

正確答案:C

答案解析:除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報，以及這些錯報單獨或匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響。注冊會計師與治理層溝通未更正錯報時，應當逐項指明重大的未更正錯報，選項C當選。選項ABD均為注冊會計師在評價未更正錯報時的正確考慮和做法，故不當選。

7、在確定是否需要利用注冊會計師的專家的工作時，下列各項因素中，注冊會計師通常無須考慮的是（ ）?！締芜x題】

A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.審計事項的性質(zhì)和重要性

C.可能對專家的客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

D.應對識別出的風險的預期程序的性質(zhì)

正確答案:C

答案解析:在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師可能考慮的因素包括：（1）管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作（選項A不當選）；（2）事項的性質(zhì)和重要性，包括復雜程度（選項B不當選）；（3）事項存在的重大錯報風險；（4）應對識別出的風險的預期程序的性質(zhì)（選項D不當選），包括注冊會計師對與這些事項相關的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。選項C，注冊會計師的專家的客觀性是評價專家的工作是否適合審計目的的重要考慮因素，故選項C當選。

8、下列有關注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當就此與適當層級的管理層和治理層進行討論

B.針對通常對決定財務報表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師的責任是實施特定的審計程序，以識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

C.如果識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

D.注冊會計師沒有責任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

正確答案:B

答案解析:針對通常對決定財務報表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項B當選。選項ACD闡述了針對被審計單位遵守法律法規(guī)注冊會計師的責任和考慮，均為正確表述。

9、下列各項中，通常不影響詢證函回函的可靠性的是（ ）?！締芜x題】

A.回函的及時性

B.詢證函發(fā)出及收回的控制情況

C.回函中包含的限制條款

D.被詢證者的客觀性

正確答案:A

答案解析:函證所獲取的審計證據(jù)的可靠性主要取決于注冊會計師設計詢證函、實施函證程序和評價函證結果等程序的適當性，而被詢證者是否及時回函通常不影響詢證函回函的可靠性，選項A當選。在評價函證的可靠性時，注冊會計師應當考慮：（1）對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況（選項B不當選）；（2）被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性（選項D不當選）；（3）被審計單位施加的限制或回函中的限制（選項C不當選）。

10、下列有關注冊會計師復核上期財務報表中會計估計的結果的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.復核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當時可獲得的信息而作出的判斷

B.會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額的差異不必然表明上期財務報表存在錯報

C.復核上期財務報表中會計估計的結果通常不能提供有關會計估計流程有效性的信息

D.在確定復核的性質(zhì)和范圍時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)

正確答案:C

答案解析:注冊會計師復核上期財務報表中會計估計的結果目的在于實施風險評估，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎，復核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當時可獲得的信息而作出的判斷，選項A不當選。任何已觀察到的結果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響，故會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額的差異并不必然表明上期財務報表存在錯報，選項B不當選。在確定復核的性質(zhì)和范圍時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，以及復核時獲取的信息是否與識別和評估本期財務報表中會計估計的重大錯報風險相關，選項D不當選。選項C，復核上期財務報表中會計估計的結果可以提供有關會計估計流程有效性的信息，如注冊會計師對上期財務報表中類似的會計估計的復核表明管理層本期的會計估計流程可能是有效的，選項C當選。