2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括()?！径噙x題】

A.測(cè)試日常核算中的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.了解超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或異常重大交易的商業(yè)理由是否合理

D.向被審計(jì)單位管理層詢問(wèn)與管理層凌駕內(nèi)部控制相關(guān)的具體情況

正確答案:A、B、C

答案解析:程序D不符合應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)見(jiàn)性要求。

2、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（）?！径噙x題】

A.在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

B.治理層為管理層設(shè)定了過(guò)高的銷售業(yè)績(jī)指標(biāo)

C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易

D.管理層在過(guò)于樂(lè)觀的新聞報(bào)道和年報(bào)信息中作出的預(yù)期

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A、B、D屬于管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力因素，選項(xiàng)C屬于管理層存在舞弊的機(jī)會(huì)因素（請(qǐng)合教材表13-1）。

3、如果認(rèn)為被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)中恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

C.無(wú)法表示意見(jiàn)

D.否定意見(jiàn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

4、在了解X公司及其環(huán)境時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問(wèn)的事項(xiàng)有()。【多選題】

A.管理層對(duì)舞弊的承受能力

B.管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程

C.管理層對(duì)治理層監(jiān)督的防范措施

D.管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念向員工的通報(bào)

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)B和D有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

5、如果X公司存在()情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)懷疑其資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加?！締芜x題】

A.公司、管理層或治理層存在違反證券法或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

B.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施

C.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

D.存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

正確答案:D

答案解析:D中內(nèi)容明顯地比其余選項(xiàng)更直接地渉及財(cái)產(chǎn)。