2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2011年10月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的有()(增值稅出口退稅率為13%，匯率為1：6.9)。【多選題】

A.應(yīng)退增值稅26402元

B.應(yīng)退增值稅35958元

C.免抵增值稅稅額0元

D.免抵增值稅稅額9556元

正確答案:A、D

答案解析:免抵退稅不得免抵額=6.9×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=11064(元);應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-11064)=-26402(元);當(dāng)期免抵退稅額=6.9×42000×13%-13200×13%=35958(元);當(dāng)期應(yīng)退稅額=26402元;當(dāng)期免抵稅額=35958-26402=9556(元)

2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是(        )。（煙絲成本利潤(rùn)率為5%）【單選題】

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

正確答案:D

答案解析:本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨物處理。組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+ 2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500（元）增值稅銷項(xiàng)稅額= 61500×17% =10455（元）本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115（元）本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30% =18450（元）

3、市區(qū)某專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2011年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬(wàn)元，免抵稅額為20萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（?。┤f(wàn)元。【單選題】

A.5.6

B.1.4

C.4.2

D.2

正確答案:D

答案解析:當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=20×（7%+3％）=2（萬(wàn)元）

4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是()?！締芜x題】

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異

C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)產(chǎn)生的差異

正確答案:D

答案解析:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)符合規(guī)定條件可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，因此屬于時(shí)間性差異。

5、中國(guó)公民鄭某為某上市公司獨(dú)立董事(未在該公司任職),2013年12月份取得董事費(fèi)8萬(wàn)元,從中拿出3萬(wàn)元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款。2013年12月份鄭某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。【單選題】

A.8200

B.10000

C.11440

D.13000

正確答案:C

答案解析:捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元),實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額,按照限額扣除;應(yīng)納稅所得額=80000×(1-20%)-19200=44800(元),應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=44800×30%-2000=11440(元)。