2024年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2012年9月30日向乙公司銷售一批產品,應收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月,票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據到期日,乙公司沒有按期兌付,甲公司按該應收票據賬面價值轉入應收賬款,并不再計提利息。2013年年末,甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備300萬元。由于乙公司財務困難,經協(xié)商,甲公司于2014年1月1日與乙公司簽訂以下債務重組協(xié)議:(1)乙公司用一批資產抵償甲公司部分債務,乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下:(2)甲公司減免上述資產抵償債務后剩余債務的30%,其余的債務在債務重組日后滿2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2014年實現盈利,則2015年按5%收取利息,估計乙公司2014年很可能實現盈利。2014年1月2日,甲公司與乙公司辦理股權劃轉和產權轉移手續(xù),并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算,取得×公司股票后作為交易性金融資產核算,取得土地使用權后作為無形資產核算并按50年平均攤銷。2014年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,轉換日該土地使用權公允價值為1000萬元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題。甲公司下列會計處理中正確的有()?！径噙x題】

A.甲公司債務重組后應收賬款的入賬價值為314.02萬元

B.債務重組日該項債務重組業(yè)務影響甲公司當年的利潤總額為165.42萬元

C.債務重組日該項債務重組業(yè)務影響甲公司當年的利潤總額為171.7萬元

D.甲公司將土地使用權作為投資性房地產時應確認資本公積208萬元

E.甲公司將土地使用權作為投資性房地產時應確認公允價值變動損益208萬元

正確答案:A、B、D

答案解析:甲公司債務重組后應收賬款的入賬價值=[2340×(1+8%×6/12)-500×(1+17%)-600-800)×(1-30%)=314.02(萬元),選項A正確;甲公司取得資產公允價值與增值稅合計=500×(1+17%)+600+800=1985(萬元),重組后應收賬款的入賬價值為314.02萬元,沖減的應收賬款賬面價值=2340×(1+8%×6/12)-300=2133.6(萬元),應沖減的資產減值損失=(1985+314.02)-2133.6=165.42(萬元),即使利潤總額增加165.42萬元,選項B正確,選項C錯誤。會計分錄為:借:庫存商品 500 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 85 交易性金融資產 600 無形資產 800 壞賬準備 300 應收賬款-債務重組 314.02 貸:應收賬款 2433.6(2340+2340×8%×6/12) 資產減值損失 165.42甲公司將土地使用權轉為投資性房地產時應計入資本公積(公允價值大于賬面價值計入資本公積)的金額=1000-(800-800/50×1/2)=208(萬元),選項D正確,選項E錯誤。

2、甲公司2014年期初發(fā)行在外的普通股為20000萬股;2月28日新發(fā)行普通股10800萬股;12月1日回購普通股4800萬股,以備將來獎勵職工之用。該公司當年度歸屬于普通股的凈利潤為6500萬元。甲公司2014年度基本每股收益為()元/股?！締芜x題】

A.0.325

B.0.23

C.0.25

D.0.26

正確答案:B

答案解析:甲公司發(fā)行在外普通股加權平均數=20000×12/12+10800×10/12-4800×1/12=28600(萬股),基本每股收益=6500÷28600=0.23(元/股)。

3、甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位售價300元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。A產品單位成本為200元。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2011年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發(fā)生退回；至2012年3月31日止，2011年出售的A產品實際退貨率為30%。甲公司因銷售A產品于2011年度確認的遞延所得稅費用是（ ）萬元。【單選題】

A.-0.1

B.0

C.0.1

D.-0.4

正確答案:A

答案解析:預計退貨部分的利潤計入“預計負債”，確認遞延所得稅資產=（300 -200）×200×20%×25%=1000（元），遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=0 -1000=-1000（元）=-0.1（萬元）。

4、甲公司以人民幣為記賬本位幣，2018年發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：（1）外幣歐元資本投入，合同約定的折算匯率與投入歐元資本當日的即期匯率不同；（2）支付應付歐元貨款，支付當日的即期匯率與應付歐元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時或賬面匯率不同。不考慮應予資本化的金額及其他因素，下列各項關于甲公司2018年上述外幣交易或事項會計處理的表述中，不正確的有（　?。！径噙x題】

A.償還歐元貨款時按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬

B.收到外幣歐元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬

C.外幣歐元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值

D.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益

正確答案:B、C

答案解析:企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。選項B和C不正確。

5、某企業(yè)于2012年1月1日用銀行存款1000萬元購入國債作為持有至到期投資，該國債面值為1000萬元，票面年利率為4%，3年期，到期時一次還本付息。假定國債利息免交所得稅，企業(yè)按票面利率確認利息收入。2012年12月31日，該國債的計稅基礎為（ ）萬元?！締芜x題】

A.1040

B.1000

C.0

D.1120

正確答案:A

答案解析:持有至到期投資的計稅基礎即為其賬面價值，該國債的計稅基礎=1000 +1000×4%=1040（萬元）。