2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位性質(zhì)的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.了解被審計單位籌資活動，有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力

B.了解被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程

C.了解被審計單位治理結(jié)構(gòu)，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

D.了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報

正確答案:C

答案解析:了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項C錯誤。

2、下列有關(guān)財務(wù)報表層次重大錯報風險的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.財務(wù)報表層次重大錯報風險增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性

B.財務(wù)報表層次重大錯報風險可能影響多項認定

C.財務(wù)報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)

D.財務(wù)報表層次重大錯報風險的評估結(jié)果直接有助于確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

正確答案:D

答案解析:財務(wù)報表層次的重大錯報風險指與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險，進而影響多項認定，并可能導致認定層次發(fā)生重大錯報的可能性增大，選項AB不當選。財務(wù)報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟蕭條，選項C不當選。注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，選項D錯誤。

3、下列各項中，不屬于審計的前提條件的是（ ）?！締芜x題】

A.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

B.存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

C.管理層認可并理解其對財務(wù)報表承擔的責任

D.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

正確答案:D

答案解析:審計工作的前提條件包括：（1）管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（選項B不當選）；（2）管理層已認可并理解其承擔的下列責任：①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）（選項C不當選）；②設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件（選項A不當選），本題應(yīng)選擇選項D。

4、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

正確答案:A

答案解析:對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應(yīng)當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項A正確。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通，選項BCD錯誤。

5、在確定是否需要利用注冊會計師的專家的工作時，下列各項因素中，注冊會計師通常無須考慮的是（ ）。【單選題】

A.管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.審計事項的性質(zhì)和重要性

C.可能對專家的客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.應(yīng)對識別出的風險的預(yù)期程序的性質(zhì)

正確答案:C

答案解析:在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師可能考慮的因素包括：（1）管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作（選項A不當選）；（2）事項的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度（選項B不當選）；（3）事項存在的重大錯報風險；（4）應(yīng)對識別出的風險的預(yù)期程序的性質(zhì)（選項D不當選），包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。選項C，注冊會計師的專家的客觀性是評價專家的工作是否適合審計目的的重要考慮因素，故選項C當選。

6、下列各項注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，能夠提供合理保證或有限保證的有（ ）?！径噙x題】

A.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

B.財務(wù)報表審閱

C.管理咨詢

D.財務(wù)報表審計

正確答案:B、D

答案解析:注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)提供保證，而相關(guān)服務(wù)不提供保證。鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)（選項BD正確）。相關(guān)服務(wù)包括代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等（選項AC錯誤）。

7、在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，下列各項審計程序中，通常無法為期初余額提供審計證據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.閱讀被審計單位近期財務(wù)報表

B.檢查上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期

C.查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.對本期發(fā)生額和期末余額實施實質(zhì)性程序

正確答案:A

答案解析:注冊會計師對期初余額實施的審計程序應(yīng)當包括：（1）確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述（選項B不當選）；（2）確定期初余額是否反映對恰當會計政策的運用；（3）實施一項或多項審計程序：①如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)（選項C不當選）。②評價本期實施的審計程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計證據(jù)。選項D不當選。

8、下列各項審計程序中，注冊會計師在被審計單位存貨盤點現(xiàn)場執(zhí)行監(jiān)盤時應(yīng)當實施的有（ ）?！径噙x題】

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序

B.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況

C.檢查存貨

D.執(zhí)行抽盤

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當實施下列審計程序：（1）評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序（選項A當選）；（2）觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況（選項B當選）；（3）檢查存貨（選項C當選）；（4）執(zhí)行抽盤（選項D當選）。

9、下列各項中，注冊會計師為確定財務(wù)報表整體的重要性而選擇基準時，通常無須考慮的是（ ）?！締芜x題】

A.是否為首次接受委托的審計項目

B.被審計單位的性質(zhì)

C.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

D.被審計單位的融資方式

正確答案:A

答案解析:在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境（選項B不當選）；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（選項CD不當選）；（5）基準的相對波動性。選項A屬于確定實際執(zhí)行重要性時的考慮因素，故當選。

10、下列有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師在評價管理層和治理層時，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

D.保持職業(yè)懷疑可以增強注冊會計師在審計中保持獨立性的能力

正確答案:D

答案解析:選項ABC闡述了職業(yè)懷疑的內(nèi)含和保持職業(yè)懷疑的作用，均為正確表述。以下對選項D作進一步提示，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當保持獨立性，實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀公正原則，保持職業(yè)懷疑。即保持獨立性將增加注冊會計師保持職業(yè)懷疑的能力，選項D錯誤。