2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項因素中，可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有（ ）?！径噙x題】

A.被審計單位管理層承受異常壓力

B.被審計單位融資能力受限導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮

C.被審計單位存在具有高度估計不確定性的會計估計 

D.被審計單位信息技術(shù)一般控制薄弱

正確答案:A、B、D

答案解析:如果判斷某風(fēng)險因素對財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定，注冊會計師應(yīng)當將其識別為財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。例如，在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮(選項B)。又如，管理層缺乏誠信，或承受異常的壓力(選項A)或管理層凌駕于控制之上可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。薄弱的被審計單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險(選項D)。

2、下列各項措施中，通常無法增加審計程序不可預(yù)見性的是（ ）?！締芜x題】

A.調(diào)整實施審計程序的時間 

B.采取不同的審計抽樣方法

C.指派更有經(jīng)驗的項目質(zhì)量復(fù)核人員

D.選取不同的地點實施審計程序

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤，指派更有經(jīng)驗的項目質(zhì)量復(fù)核人員，無法增加審計程序不可預(yù)見性。

3、下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當與被審計單位治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題的有（ ）?！径噙x題】

A.審計工作中遇到的重大困難

B.注冊會計師已與管理層書面溝通的重大事項

C.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法 

D.影響審計報告形式和內(nèi)容的情形

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題:①注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)(包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露)重大方面的質(zhì)量的看法(選項C):②審計工作中遇到的重大困難(選項A):③已與管理層討論或需要書面溝通的重大事項(選項B)，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位:④影響審計報告形式和內(nèi)容的情形(如有)(選項D):⑤審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務(wù)報告過程相關(guān)的所有其他重大事項。

4、下列人員中，屬于注冊會計師的專家的有（ ）。【多選題】

A.審計項目組就復(fù)雜會計問題進行咨詢的會計專家

B.參與境外組成部分審計工作的境外網(wǎng)絡(luò)所的精算專家

C.就復(fù)雜的法律問題為審計項目組提供專業(yè)意見的律師事務(wù)所合伙人

D.向被審計單位提供用于財務(wù)報表編制目的的評估服務(wù)的資產(chǎn)評估師

正確答案:B、C

答案解析:選項A錯誤，會計專家不符合注冊會計師的專家的定義，選項D錯誤；向被審計單位提供用于財務(wù)報表編制目的的評估服務(wù)的資產(chǎn)評估師為管理層的專家。

5、下列有關(guān)注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.注冊會計師出于成本效益的考慮通?？梢圆捎镁C合性方案設(shè)計進一步審計程序

B.如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序

C.如注冊會計師的風(fēng)險評估程序未能識別出與認定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認為采用實質(zhì)性方案設(shè)計進一步審計程序是適當?shù)?/p>

D.評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤，當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

6、下列各項因素中，影響注冊會計師需要獲取審計證據(jù)的數(shù)量的有（ ）。【多選題】

A.評估的重大錯報風(fēng)險

B.獲取的審計證據(jù)與審計目的的相關(guān)程度 

C.審計證據(jù)的來源

D.獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響(選項 A正確)，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容。審計證據(jù)的相關(guān)性是指獲取的審計證據(jù)應(yīng)與審計目的相關(guān)(選項B正確)，審計證據(jù)的可靠性受其來源(選項C正確)和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境(選項D正確)。

7、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與注冊會計師的專家達成一致意見的有（ ）?！径噙x題】

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

B.注冊會計師和專家各自的角色與責(zé)任

C.對專家遵守保密規(guī)定的要求

D.對專家遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的要求

正確答案:A、B、C

答案解析:應(yīng)當與專家達成一致意見的有:①專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(選項 A);②注冊會計師和專家各自的角色與責(zé)任(選項B):③注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍;④對專家遵守保密規(guī)定的要求(選項C)。

8、下列各項中，注冊會計師實施控制測試的范圍通常與之同向變動的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

B.控制的預(yù)期偏差

C.通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

D.擬獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

正確答案:A、B

答案解析:在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素:(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率(同向變動)。(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度(同向變動，選項A正確)。(3)控制的預(yù)期偏差(同向變動，選項B正確)。(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍(反向變動，選項 C錯誤)。(5)擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性(反向變動，選項D錯誤)。

9、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

B.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險

C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會計師計劃的審計范圍和時間安排

正確答案:C

答案解析:應(yīng)當以書面形式與治理層溝通的內(nèi)容包括:(1)審計準則要求的注冊會計師的獨立性;(2)注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項C正確)。

10、下列各項會計估計中，通常表明存在高度估計不確定性的有（ ）?！径噙x題】

A.高度依賴管理層判斷的會計估計

B.采用未經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下做出的公允價值會計估計

D.采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型做出的公允價值會計估計

正確答案:A、B、C、D

答案解析:可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子很多，比如：（1）高度依賴判斷的會計估計，如對未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排的判斷，而未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項（選項 a）；（2）未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計（選項 b）；（3）注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；（4）采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計（選項 C、D）。