2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.向投資者支付的股息

B.子公司支付給母公司的管理費(fèi)

C.企業(yè)按規(guī)定支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.對(duì)外投資期間的投資成本

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得在稅前扣除；選項(xiàng)B：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)對(duì)外投資期間的投資成本不得扣除，在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時(shí)才準(zhǔn)予扣除。

2、某企業(yè)2021年3月1日向某企業(yè)入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)在計(jì)算2021年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。【單選題】

A.30

B.28

C.20

D.8

正確答案:D

答案解析:可以扣除的利息費(fèi)用為：400×6%×10/12=20(萬(wàn)元); 利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-20=8(萬(wàn)元)。

3、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的有(　)?！径噙x題】

A.收付實(shí)現(xiàn)制原則

B.配比原則

C.相關(guān)性原則

D.合理性原則

正確答案:B、C、D

答案解析:企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則有：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則和合理性原則。

4、某工業(yè)企業(yè)為我國(guó)居民企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，從業(yè)人員15人，資產(chǎn)總額100萬(wàn)元。該企業(yè)2021年收入總額180萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出額156萬(wàn)元，因管理不善導(dǎo)致存貨發(fā)生凈損失為17.2萬(wàn)元，其當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。【單選題】

A.4

B.0.7

C.0.68

D.0.17

正確答案:D

答案解析:2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元），其所得減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（180-156-17.2）×12.5%×20%=0.17（萬(wàn)元）。

5、某韓國(guó)企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國(guó)）在中國(guó)上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2018年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入1000萬(wàn)元；在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入200萬(wàn)元；在美國(guó)洛杉磯取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得300萬(wàn)元。2018年度該境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.500

B.1000

C.1200

D.1500

正確答案:C

答案解析:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200 = 1200 （萬(wàn)元）；在美國(guó)洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無關(guān)，所以不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入。