2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、由于注冊會計師實施的審計程序的性質(zhì)和所測試的項目或事項的不同,底稿中記錄的具體項目或事項的識別特征也不同。以下對不同測試項目或事項的識別特征的陳述中,不恰當?shù)氖?)?！締芜x題】

A.底稿中記錄的應收賬款信用授權控制活動以債務人名稱、銷售業(yè)務發(fā)生的時間為主要識別特征

B.底稿中記錄的銷售合同和協(xié)議以合同編號為主要識別特征

C.底稿中記錄的銷售發(fā)運單以順序編號為主要識別特征

D.底稿中記錄的詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況以詢問時間為主要識別特征

正確答案:D

答案解析:審計工作底稿中記錄的某一個具體項目或事項的識別特征通常要求具有唯一性。選項D中詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況要從詢問時間、被詢問人員的姓名及職位幾個方面反應每一存貨控制運行情況,僅以詢問時間為識別特征不恰當。

2、下列關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師應當評價審計證據(jù)的充分性和適當性。

B.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的證據(jù)，就比被審計單位管理層提供給注冊會計師的存貨數(shù)據(jù)更可靠。

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)與從內(nèi)部來源獲取的審計證據(jù)矛盾時，表明內(nèi)部來源獲取的審計證據(jù)不可靠。    

D.如果注冊會計師打算測試總體是否具備某一特性，若選取測試項目的總體不完整，則測試結(jié)果可能不太可靠。

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤：注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮一些原則，但這些原則并不能在審計證據(jù)出現(xiàn)矛盾時表明哪個審計證據(jù)可靠與否。如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調(diào)查。選項A正確：注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當性。選項B正確：直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。選項D正確：注冊會計師為獲取可靠的審計證據(jù)，實施審計程序時使用的被審計單位生成的信息需要足夠完整和準確。

3、下列有關就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通的說法中，不正確的是( )?！締芜x題】

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應盡早與管理層溝通，但應考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應當盡早告知適當層次的管理層

C.如果識別出管理層未加控制或控制不當?shù)奈璞讓е碌闹卮箦e報風險，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應考慮是否向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊

正確答案:B

答案解析:選項B中的情況，應與治理層溝通，而非管理層。

4、在實施函證程序時，注冊會計師應當將（ ）視為舞弊風險的跡象?！径噙x題】

A.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函

B.寄出的消極式函證未收到回函

C.向銀行的函證未收到回函

D.被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B錯誤：消極式函證未收到回函的原因可能是被詢證者的記錄與被審計單位一致，未必屬于舞弊跡象。

5、在確定進一步審計程序的性質(zhì)時,注冊會計師應當考慮的主要因素有()。【多選題】

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

C.認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,故選項B正確;同時,注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因和各類交易、賬戶余額、列報的特征,故選項C和D正確;此外,不同的審計程序?qū)囟ㄕJ定錯報風險的效力不同,故選項A正確。

6、會計師事務所開展初步業(yè)務活動，下列目的中，屬于確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師具備的要求的是（　?。??！締芜x題】

A.按適當?shù)姆绞绞召M

B.對客戶的商業(yè)機密保密

C.獨立性和專業(yè)勝任能力

D.合理利用專家的工作

正確答案:C

答案解析:選項AB是簽約時的承諾；選項C是審計準則的規(guī)定；選項D是計劃審計工作開始之后的工作。

7、以下情況中對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響，并且沒有防范措施能將該不利影響降低到可接受水平的有( )。【多選題】

A.紡織業(yè)審計客戶向U事務所提供貸款擔保

B.銀行審計客戶破例向U事務所提供貸款擔保

C.制造業(yè)審計客戶向U事務所提供小額貸款

D.銀行審計客戶按規(guī)定向U事務所提供貸款

正確答案:A、B、C

答案解析:按規(guī)定，會計師事務所從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶(A、C)獲得貸款擔保，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懫浣档椭量山邮艿乃?；從銀行客戶獲得貸款或擔保時，只要按正常程序獲得(D)，可以采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平。

8、下列風險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是()?！締芜x題】

A.由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的實質(zhì)性程序證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平

B.注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關的內(nèi)部控制

C.由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當將其風險評估為最高水平

D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序

正確答案:B

答案解析:選項A，不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平；選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經(jīng)營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平，選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。

9、會計師事務所應當向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間要求是( )?！締芜x題】

A.每年至少一次

B.每年至少兩次

C.每半年至少一次

D.每兩年至少一次

正確答案:A

答案解析:會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

10、在計算機環(huán)境下，下列與采購與付款交易相關的控制中，最為重要的兩個方面有()。【多選題】

A.計算程序的更改

B.供應商發(fā)票與訂購單或驗收單不相符

C.供應商主文檔中重要數(shù)據(jù)的變動

D.采購或驗收的商品的存貨代碼無效

正確答案:A、C

答案解析:A、C均與信息系統(tǒng)的一般控制有關：A中情況一旦發(fā)生，將導致難以察覺(難以獲取證據(jù))的系統(tǒng)性錯報；C中情況一旦發(fā)生，將導致財務處理的最基本層面的數(shù)據(jù)不準確，并且往往意味著舞弊；B、D更多地屬于具體業(yè)務的應用控制，注冊會計師容易獲取證據(jù)加以確認。