2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、土地增值稅清算時,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施,不得扣除成本費用的是( )。【單選題】

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的會所

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售停車場

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

正確答案:D

答案解析:ABC均可在計算土地增值稅扣除項目時憑有效憑證扣除;D并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,不計算繳納土地增值稅,所以也不可以計算扣除其成本費用。

2、2019年12月，某增值稅一般納稅人將2019年4月購入的一臺用作職工福利設(shè)施且未抵扣過進(jìn)項稅額的生產(chǎn)設(shè)備改變用途用作生產(chǎn)，該設(shè)備原值226萬元，已提折舊30.13萬元，購進(jìn)時已取得增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2020年1月計算可以抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）萬元【單選題】

A.6.8

B.34

C.22.53

D.23.25

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)2020年1月計算可以抵扣的進(jìn)項稅額=（226-30.13）/（1+13%）×13%=22.53（萬元）。

3、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有()。【多選題】

A.石油液化氣

B.橄欖油

C.居民用煤炭制品

D.肉桂油

正確答案:A、B、C

答案解析:稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、居民用煤炭制品適用13%低稅率，肉桂油、桉油、香茅油，適用17%稅率。

4、某旅行社2011年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票，餐費共計18萬元；組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費20萬元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元?！締芜x題】

A.4.1

B.3.5

C.2.5

D.2.15

正確答案:D

答案解析:納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。本月應(yīng)納營業(yè)稅=[（40-18）+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15（萬元）

5、在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（）為成本?！締芜x題】

A.公允價值

B.公允價值和支付的相關(guān)稅費

C.購買價款

D.購買價款和支付的相關(guān)稅費

正確答案:D

答案解析:按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本。