2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序包括( )?！径噙x題】

A.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

B.結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

C.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

D.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制）的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；2.結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；3.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其實(shí)否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。4.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（包括發(fā)生多項(xiàng)的可能性），以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

2、關(guān)于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.是否遵守獨(dú)立性

B.組成部分財(cái)務(wù)信息中查出錯(cuò)報(bào)的清單

C.組成部分財(cái)務(wù)信息存在管理層偏向的跡象

D.描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中查出錯(cuò)報(bào)的清單，只需要溝通未更正錯(cuò)報(bào)的清單。

3、在檢查應(yīng)付賬款項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理和報(bào)表披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司對(duì)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下處理和披露，其中需要提請(qǐng)Y公司調(diào)整或改正的是()。【單選題】

A.對(duì)帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，已按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額人賬，而在實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣后作了沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的處理

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款尚未償還的原因進(jìn)行具體說明，并進(jìn)一步說明資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未償還

C.對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，在取得了充分依據(jù)并履行了必要的審批手續(xù)后，金額轉(zhuǎn)入了“資本公積”項(xiàng)目

D.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中

正確答案:C

答案解析:按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”項(xiàng)目。

4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位高級(jí)管理層舞弊,則下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中，正確的有（    ）。【多選題】

A.重新考慮管理層聲明的可靠性。

B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響

C.如果該錯(cuò)報(bào)金額很小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

D.考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在內(nèi)部串通舞弊的情形。

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊。如果存在舞弊的跡象，由于舞弊涉及實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)或借口，因此一個(gè)舞弊事項(xiàng)不太可能是孤立發(fā)生的事項(xiàng)， (例如，在某個(gè)經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生了大量的錯(cuò)報(bào)，即使這些錯(cuò)報(bào)的累積影響并不重大，但仍可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作其他方面的影響，特別是對(duì)管理層聲明可靠性的影響。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，旦涉及管理層，特別是涉及較高層級(jí)的管理層，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。選項(xiàng)D正確：在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊。

5、對(duì)屬于被審計(jì)單位所有但存放在外的存貨如果函證的回函不能令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()?！径噙x題】

A.審核與交易有關(guān)的證明文件

B.親自前往監(jiān)盤

C.委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

正確答案:A、B、C

答案解析:如獲取的信息使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方的誠信和客觀性產(chǎn)生疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為實(shí)施其他審計(jì)程序是適當(dāng)?shù)?。其他審?jì)程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括：(1)實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)；(2)獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；(3)檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲(chǔ)單；(4)當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

6、以下情形中,屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是()?！締芜x題】

A.持有審計(jì)客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力,則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán),比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等;同時(shí),一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等,他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力,這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如,投資經(jīng)理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,在這種情況下,該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與( )相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。【多選題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的金額

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

正確答案:A、B

答案解析:事務(wù)所并非不能向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與財(cái)務(wù)報(bào)表金額或披露相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)，而是不能提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表“具有重大影響的”金額或披露相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)。

8、規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的是為( )?！締芜x題】

A.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德水平

B.保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量

C.防止會(huì)員認(rèn)為職業(yè)道德未明確禁止的情形就是允許的情形

D.采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

正確答案:C

答案解析:按規(guī)定，職業(yè)道德概念框架的目的在于防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的。因此選項(xiàng)C正確。

9、在接受委托之前，下面有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖? )?！締芜x題】

A.溝通的目的是確定是否接受委托

B.一般只有與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因不符，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托

D.獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D是接受委托后才會(huì)考慮的問題。

10、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)開戶銀行的詢證函的說法中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.以X公司的名義向每一家開戶銀行寄發(fā)詢證函

B.寄發(fā)給X公司開戶銀行的是積極式函證

C.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所

D.函證對(duì)象包括銀行存款和借款余額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。根據(jù)CSA第1312號(hào)第十二條,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。