2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的有（）。【多選題】

A.測(cè)試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果

C.了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.測(cè)試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)C）；（2）測(cè)試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A）；（3）測(cè)試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)D）。

2、針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成內(nèi)部控制審計(jì)工作后所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整合完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，需要分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中聲明，在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對(duì)內(nèi)部控制的有效性形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)。

3、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程具體包括（）。【多選題】

A.期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程涉及的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調(diào)整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程：（1）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項(xiàng)B）；（2）期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中運(yùn)用信息技術(shù)的程度；（3）管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員；（4）納入財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的組成部分；（5）調(diào)整分錄及合并分錄的類型（選項(xiàng)C）；（6）管理層和治理層對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍（選項(xiàng)D）。

4、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下內(nèi)容不屬于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)容的是（）?！締芜x題】

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的程序

C.賬戶記錄中涉及的關(guān)聯(lián)方交易

D.總分類賬中會(huì)計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)容包括：（1）將交易總額登入總分類賬的程序；（2）與會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的程序；（3）總分類賬中會(huì)計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序（選項(xiàng)D）；（4）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的程序（選項(xiàng)B）；（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序（選項(xiàng)A）。

5、計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下對(duì)利用他人工作需要考慮的因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.評(píng)價(jià)該人員的專業(yè)勝任能力和客觀性

B.評(píng)價(jià)他人的專業(yè)勝任能力時(shí)考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與技能等相關(guān)因素

C.某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用他人工作的程度將增強(qiáng)

D.更多利用企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)監(jiān)督、稽核或合規(guī)工作的人員的工作

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人工作的程度受到與被測(cè)試控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的影響，與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要更多地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。