2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

B.偷逃消費稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)”,選項B偷逃消費稅而加收的滯納金罰款不能作為城建稅的計稅依據(jù)。

2、某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60 000平方米,其中辦公占地5 000平方米,生豬養(yǎng)殖基地占地28 000平方米,肉制品加工車間占地16 000平方米,企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使川稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )?！締芜x題】

A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”,企業(yè)直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地不免稅。企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅,企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的不免稅。該企業(yè)全年應(yīng)納土地使用稅=(60 000-28 000)×0.8=25 600(元)

3、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是( )?！締芜x題】

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上3倍以下罰款。

4、下列表述中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )。【多選題】

A.稅收強制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),有關(guān)稅務(wù)機關(guān)采用法定的強制手段,強迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為

B.納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,對納稅人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并據(jù)此征收稅款的行為

C.稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式,主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式

D.稅款滯納金征收制度是指,納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”,選項A當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施,或者申請人民法院強制執(zhí)行。選項B納稅評估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

5、非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為,應(yīng)按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅征收規(guī)定”。非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為,應(yīng)按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

6、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口,均適用“免、抵、退”方法計算應(yīng)退稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅的有關(guān)規(guī)定”,外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退管理辦法計算應(yīng)退稅額。

7、由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費、實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位,如有經(jīng)營收入,其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”,由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費、實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位,如有經(jīng)營收入,其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。

8、下列各項中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。【單選題】

A.進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補稅的,按照原進(jìn)口之日的稅率計稅

B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補稅的,按照確定補稅當(dāng)天實施的稅率計稅

C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補稅的,按照原報關(guān)進(jìn)口之日的稅率計稅

D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的,按照原征稅日期實施的稅率計稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定”,選項D進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的,按照原征稅日期實施的稅率計稅表述正確;選項A進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補稅的,應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項B溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補稅的,應(yīng)按其原運輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征稅,如進(jìn)口日期無法查明的,可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅;選項C暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補稅的,按照原申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。

9、下列行為中,涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。【單選題】

A.將外購的貨物用于本單位集體福利

B.將外購的貨物分配給股東和投資者

C.將外購的貨物無償贈送給其他個人

D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進(jìn)項稅額的抵扣”,選項A為進(jìn)項稅額不得抵扣的情形,選項BCD為視同銷售行為。

10、酒類企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的,稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時,可以采用的方法有( )?！径噙x題】

A.按照成本加合理的費用和利潤

B.按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動的價格

C.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格

D.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅計稅收入額的有關(guān)規(guī)定”,選項C關(guān)聯(lián)企業(yè)間的價格是不公允的,不能以該價格為依據(jù)作為消費稅計稅收入額。